Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del
Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros
ordenamientos.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la República.
ANDRÉS
MANUEL LÓPEZ OBRADOR, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes
sabed:
Que el Honorable Congreso de la Unión, se ha
servido dirigirme el siguiente
DECRETO
"EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS, DECRETA:
SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN
DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DE LA LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS, DE LA LEY FEDERAL DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS, DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y OTROS ORDENAMIENTOS.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo
Primero. Se reforman los artículos 4, primer párrafo; 7, tercer párrafo; 8, sexto
párrafo; 14, séptimo párrafo, inciso b); 24, primer párrafo y fracción VII, y
el actual segundo párrafo del artículo; 27, fracciones III, segundo párrafo, X,
y XV, segundo párrafo, incisos a), tercer y cuarto párrafos, y b); 28, fracción
XXVII, quinto y actual sexto párrafos; 31, segundo y sexto párrafos; 32, actual
quinto párrafo; 34, fracción I, inciso b); 42, tercer párrafo; 50, primer
párrafo; 55, fracción IV; 56; 57, séptimo párrafo; 58, tercer párrafo; 74,
decimoprimero, decimosegundo, decimotercero y decimocuarto párrafos; 76,
fracciones IX, párrafos primero y cuarto, X, XII y XIX, párrafo primero; 76-A,
primer párrafo; 77, tercer párrafo; 90, decimoprimer párrafo; 94, séptimo
párrafo; 106, sexto párrafo; 110, fracciones II, primer párrafo y X; 118,
fracción II, y segundo párrafo del artículo; 126, cuarto párrafo; 142, fracción
XVIII, inciso c); 151, fracción V, segundo párrafo, y quinto párrafo del
artículo; 152, primer párrafo; 153, actual segundo párrafo; 160, quinto
párrafo; 161, séptimo, octavo, decimoprimero, decimoséptimo, decimoctavo y
actual decimonoveno párrafos; 166, cuarto y decimoprimer párrafos; 172,
fracción III; 174, primer párrafo; 176, tercer párrafo; 177, segundo párrafo;
179, primero, segundo, tercero y cuarto párrafos; 180, segundo párrafo; 182,
segundo párrafo; 183-Bis, fracción I, primer párrafo; 185, primer párrafo; 188,
fracción IV, primer párrafo; así como la denominación del Título VI para quedar
como “De las entidades extranjeras controladas sujetas a regímenes fiscales
preferentes, de las empresas multinacionales y de las operaciones celebradas
entre partes relacionadas”, y la denominación del Capítulo II, del Título VI
para quedar como “De las empresas multinacionales y de las operaciones
celebradas entre partes relacionadas”; se adicionan
los artículos 11, fracción V, con un quinto párrafo; 18, con una fracción XII;
19, con un cuarto párrafo; 24, con una fracción XI, y con los párrafos segundo
y cuarto, pasando los actuales segundo y tercer párrafos a ser el tercero y
quinto párrafos; 27, fracción XV, con un cuarto párrafo, pasando los actuales
cuarto y quinto párrafos a ser quinto y sexto párrafos; 28, fracción XXVII, con
un sexto y octavo párrafos, pasando los actuales sexto, séptimo y octavo
párrafos a ser séptimo, noveno y décimo párrafos; 32, con un tercer párrafo,
pasando los actuales tercero, cuarto y quinto párrafos a ser cuarto, quinto y
sexto párrafos; 34, con una fracción XV; 57, con un octavo párrafo; 58, cuarto
y quinto párrafos, pasando los actuales cuarto y quinto párrafos a ser sexto y
séptimo párrafos; 76, con una fracción XX; 76-A, con un segundo párrafo, pasando
el actual segundo párrafo a ser tercer párrafo; 113-E; 113-F; 113-G; 113-H;
113-I; 113-J; 153, con un segundo párrafo, pasando los actuales párrafos
segundo a decimosegundo a ser párrafos tercero a decimotercero,
respectivamente; 161, con un decimonoveno y vigésimo párrafos, pasando los
actuales decimonoveno a vigesimotercer párrafo a ser vigesimoprimer a
vigesimoquinto párrafos, en su orden; 166, con un vigésimo primer párrafo; 185,
con un quinto párrafo; 187, con una fracción X; 206; 207; 208; 209; 210; 211;
212; 213; 214, y 215, así como el Título IV, Capítulo II, con la Sección IV
denominada “Régimen Simplificado de Confianza”, que comprende los artículos
113-E al 113-J, y el Título VII con un Capítulo XII denominado “Régimen
Simplificado de Confianza de personas morales”, que comprende los artículos 206
al 215, y se derogan los artículos
74, fracción III, del primer párrafo; 74-A; 75, tercer párrafo; 182, fracción
II, quinto párrafo, y el tercer párrafo del artículo; así como la Sección II
“Régimen de Incorporación Fiscal” del Capítulo II, del Título IV, con sus
artículos 111, 112 y 113, y el Capítulo VIII “De la opción de acumulación de
ingresos por personas morales” del Título VII, con sus artículos 196 al 201, de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, para quedar como sigue:
Artículo 4. Los beneficios de los tratados para
evitar la doble tributación sólo serán aplicables a los contribuyentes que
acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las
disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento
contenidas en esta Ley, incluyendo la de presentar la información sobre su
situación fiscal en los términos del artículo 32-H del Código Fiscal de la
Federación o bien, la de presentar el dictamen de estados financieros cuando se
esté obligado o se haya ejercido la opción a que se refiere el artículo 32-A
del citado Código, y de designar representante legal.
...
...
...
Artículo 7. ...
...
El
sistema financiero, para los efectos de esta Ley, se compone por el Banco de
México, las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, sociedades
controladoras de grupos financieros, almacenes generales de depósito,
administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, uniones de
crédito, sociedades financieras populares, fondos de inversión de renta
variable, fondos de inversión en instrumentos de deuda, empresas de factoraje
financiero, casas de bolsa y casas de cambio, que sean residentes en México o
en el extranjero. Se considerarán integrantes del sistema financiero a las
sociedades financieras de objeto múltiple a las que se refiere la Ley General
de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito que tengan cuentas y
documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su
objeto social principal, conforme a lo dispuesto en dicha Ley, que representen
al menos el 70% de sus activos totales, o bien, que tengan ingresos derivados
de dichas actividades y de la enajenación o administración de los créditos
otorgados por ellas, que representen al menos el 70% de sus ingresos totales.
Para los efectos de la determinación del porcentaje del 70%, no se considerarán
los activos o ingresos que deriven de la enajenación a crédito de bienes o
servicios de las propias sociedades, de las enajenaciones que se efectúen con
cargo a tarjetas de crédito o financiamientos otorgados por terceros. El Servicio de Administración Tributaria podrá emitir las reglas
de carácter general necesarias para la debida y correcta aplicación de este párrafo.
...
...
...
Artículo 8. ...
...
...
...
...
Se
dará el tratamiento que esta Ley establece para los intereses, a las ganancias
o pérdidas cambiarias, devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera,
incluyendo las correspondientes al principal y al interés mismo. La ganancia y
la pérdida cambiaria no podrá ser menor ni exceder, respectivamente, de la que
resultaría de considerar el tipo de cambio para solventar obligaciones
denominadas en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana establecido
por el Banco de México, que al efecto se publique en el Diario Oficial de la
Federación, correspondiente al día en que se perciba la ganancia o se sufra la
pérdida correspondiente.
...
Artículo 11. ...
I. a IV. ...
V. ...
...
...
...
También tendrán el tratamiento de créditos respaldados aquellas operaciones
de financiamiento distintas a las previamente referidas en este artículo de las
que deriven intereses a cargo de personas morales o establecimientos
permanentes en el país de residentes en el extranjero, cuando dichas
operaciones carezcan de una razón de negocios.
Artículo 14. ...
...
...
...
...
...
...
a) ...
b) Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos podrán, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar autorización para aplicar un coeficiente menor. Cuando con motivo de la autorización resulte que los pagos provisionales se hubieran cubierto en cantidad menor a la que les hubiera correspondido, se cubrirán recargos por la diferencia entre los pagos realizados aplicando el coeficiente menor y los que les hubieran correspondido de no haber aplicado dicho coeficiente, mediante la declaración complementaria respectiva.
Artículo 18. ...
I. a XI. ...
XII. La consolidación de la nuda propiedad y el
usufructo de un bien.
El ingreso acumulable
conforme a esta fracción será el valor del derecho del usufructo que se
determine en el avalúo que se deberá practicar por persona autorizada por las
autoridades fiscales, al momento en que se consolide la nuda propiedad y el
usufructo de un bien. Para tales efectos, el nudo propietario deberá realizar
dicho avalúo, acumular el ingreso y presentar la declaración correspondiente.
Los notarios,
corredores, jueces y demás fedatarios ante los que se haya otorgado la
escritura pública mediante la cual se llevó a cabo la operación de
desmembramiento de los atributos de la propiedad, deberán informar sobre dicha
situación a la autoridad fiscal, dentro de los treinta días siguientes a la
fecha en que se realice la operación referida, a través de declaración, de
conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio
de Administración Tributaria.
...
Artículo 19. ...
...
...
Tratándose de bienes en los que se enajene únicamente el usufructo o
la nuda propiedad, la ganancia se determinará restando del precio obtenido el
monto original de la inversión en la proporción del precio que corresponda al
atributo transmitido conforme al avalúo que se deberá practicar por persona
autorizada por las autoridades fiscales. La proporción a que se refiere este párrafo, se calculará dividiendo el precio del atributo
transmitido entre el valor correspondiente a la totalidad del bien, el cociente
obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en porcentaje.
Artículo 24. Las autoridades fiscales
autorizarán la enajenación de acciones a costo fiscal en los casos de
reestructuración de sociedades residentes en México pertenecientes a un mismo
grupo, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:
I. a VI. ...
VII. Se presente un dictamen, por contador público
inscrito ante las autoridades fiscales, en el que se señale: el costo
comprobado de adquisición ajustado de las acciones de conformidad con los
artículos 22 y 23 de esta Ley, a la fecha de adquisición; el valor contable de
las acciones objeto de autorización; el organigrama del grupo donde se advierta
el porcentaje de la participación en el capital social de los socios o
accionistas, así como la tenencia accionaria directa e indirecta de las
sociedades que integren dicho grupo antes y después de la reestructuración; los
segmentos de negocio y giro de la sociedad emisora y la sociedad adquirente y,
se certifique que dichas sociedades consolidan sus estados financieros, de
conformidad con las disposiciones que las regulen en materia contable y
financiera, o bien, que estén obligadas a aplicar.
VIII. a X. ...
XI. Señale todas las operaciones relevantes
relacionadas con la reestructuración objeto de autorización, dentro de los cinco
años inmediatos anteriores a la presentación de la solicitud de autorización a
que se refiere este artículo.
Cuando dentro de los cinco años posteriores a
que se lleve a cabo la restructuración se celebre una operación relevante, la
sociedad adquirente de las acciones deberá presentar la información a que se
refiere el artículo 31-A, primer párrafo, inciso d) del Código Fiscal de la
Federación, en los términos establecidos en dicho precepto.
En caso de que la autoridad fiscal, en el
ejercicio de sus facultades de comprobación, detecte que la reestructuración
carece de razón de negocios, o bien, que no cumple con cualesquiera de los
requisitos a que se refiere este artículo, quedará sin efectos la autorización
y se deberá pagar el impuesto correspondiente a la enajenación de acciones,
considerando el valor en que dichas acciones se hubieran enajenado entre partes
independientes en operaciones comparables, o bien, considerando el valor que se
determine mediante avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades
fiscales. El impuesto que así se determine lo pagará el enajenante, actualizado
desde la fecha en la que se efectuó la enajenación y hasta la fecha en la que
se pague.
Para efectos de este artículo, se entenderá por
operaciones relevantes, cualquier acto, independientemente de la forma jurídica
utilizada, por el cual:
1. Se transmita la propiedad, disfrute o uso de
las acciones o de los derechos de voto o de veto en las decisiones de la
sociedad emisora, de la sociedad adquirente o de la sociedad enajenante o, de
voto favorable necesario para la toma de las decisiones en dichas sociedades.
2. Se otorgue el derecho sobre los activos o
utilidades de la sociedad emisora, de la sociedad adquirente o de la sociedad
enajenante, en caso de cualquier tipo de reducción de capital o liquidación, en
cualquier momento.
3. Se disminuya o aumente en más del 30% el valor contable
de las acciones de la sociedad emisora, en relación con el valor contable
determinado a la fecha de la solicitud de autorización a que se refiere este
artículo, el cual se consignó en el dictamen establecido en este precepto.
4. La sociedad emisora, la sociedad adquirente y
la sociedad enajenante dejen de consolidar sus estados financieros de
conformidad con las disposiciones que las regulen en materia contable y
financiera, o bien, que estén obligadas a aplicar.
5. Se disminuya o aumente el capital social de la
sociedad emisora, la sociedad adquirente o la sociedad enajenante, tomando como
base el capital social consignado en el
dictamen.
6. Un socio o accionista aumente o disminuya su
porcentaje de participación directa o indirecta en el capital social de la
sociedad emisora, la sociedad adquirente o la sociedad enajenante, que
intervinieron en la reestructura y, como consecuencia de ello, aumente o
disminuya el porcentaje de participación de otro socio o accionista de la
sociedad emisora, tomando como base los porcentajes de participación en el
capital social de dichos socios o accionistas consignados en el dictamen.
7. Se cambie la residencia fiscal de la sociedad
emisora, de la sociedad adquirente o de la sociedad enajenante.
8. Se transmita uno o varios segmentos del negocio
de la sociedad emisora, o bien, de la sociedad adquirente o enajenante
relacionado con uno o varios segmentos del negocio de la emisora, consignados
en el dictamen.
...
Artículo 27. ...
I. y II. ...
III. ...
Tratándose de la adquisición de
combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá
efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aun cuando la
contraprestación de dichas adquisiciones no excedan de $2,000.00 y en el
comprobante fiscal deberá constar la información del permiso vigente, expedido
en los términos de la Ley de Hidrocarburos al proveedor del combustible y que,
en su caso, dicho permiso no se encuentre suspendido, al momento de la
expedición del comprobante fiscal.
...
...
IV. a IX. ...
X. Que en los casos de asistencia técnica,
de transferencia de tecnología o de regalías, se compruebe ante las autoridades
fiscales que quien proporciona los conocimientos cuenta con elementos técnicos
propios para ello; que se preste en forma directa y no a través de terceros,
excepto cuando se trate de los supuestos a que se refiere el artículo 15-D,
tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, y que no consista en la
simple posibilidad de obtenerla, sino en servicios que efectivamente se lleven
a cabo.
XI. a XIV. ...
XV. ...
...
a) ...
...
Lo
dispuesto en este inciso será aplicable tratándose de créditos contratados con
el público en general, cuya suerte principal al día de su vencimiento se
encuentre entre cinco mil pesos y treinta mil unidades de inversión, siempre
que el contribuyente de acuerdo con las reglas de carácter general que al
respecto emita el Servicio de Administración Tributaria informe de dichos
créditos a las sociedades de información crediticia que obtengan autorización
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de conformidad con la Ley para
Regular las Sociedades de Información Crediticia.
Lo
dispuesto en este inciso será aplicable cuando el deudor del crédito de que se
trate sea contribuyente que realiza actividades empresariales y el acreedor
informe por escrito al deudor de que se trate, que efectuará la deducción del
crédito incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado de la
deuda no cubierta en los términos de esta Ley. Los contribuyentes que apliquen
lo dispuesto en este párrafo, deberán informar a más tardar el 15 de febrero de
cada año de los créditos incobrables que dedujeron en los términos de este
párrafo en el año de calendario inmediato anterior.
b) Tratándose de créditos cuya suerte principal al
día de su vencimiento sea mayor a treinta mil unidades de inversión, cuando el
acreedor obtenga resolución definitiva emitida por la autoridad competente, con
la que demuestre haber agotado las gestiones de cobro o, en su caso, que fue
imposible la ejecución de la resolución favorable y, además, se cumpla con lo
establecido en el párrafo final del inciso anterior.
c) ...
...
Lo establecido en el párrafo anterior
será aplicable siempre que, en el ejercicio de facultades de comprobación,
proporcionen a las autoridades fiscales la misma información suministrada en la
base primaria de datos controlada por las sociedades de información crediticia
a que hace referencia la Ley para Regular las Sociedades de Información
Crediticia.
...
...
XVI. a
XXII. ...
Artículo 28. ...
I. a XXVI. ...
XXVII. ...
...
...
...
Los
contribuyentes podrán optar por considerar como capital contable del ejercicio,
para los efectos de determinar el monto en exceso de sus deudas, la cantidad
que resulte de sumar los saldos iniciales y finales del ejercicio en cuestión
de sus cuentas de capital de aportación, utilidad fiscal neta y utilidad fiscal
neta reinvertida, disminuyendo la suma de los saldos iniciales y finales de las
pérdidas fiscales pendientes de disminuir que no hayan sido consideradas en la
determinación del resultado fiscal, y dividir el resultado de esa operación
entre dos. No podrá ejercerse la opción a que se refiere este párrafo cuando el
resultado de la operación antes mencionada sea superior al 20% del capital
contable del ejercicio de que se trate, excepto que, durante el ejercicio de
facultades de comprobación, el contribuyente acredite ante las autoridades
fiscales que las situaciones que provocan la diferencia entre dichas cantidades
tienen una razón de negocios y demuestre que la integración de sus cuentas de
capital de aportación, utilidad fiscal neta, utilidad fiscal neta reinvertida y
pérdidas fiscales pendientes de disminuir, tienen el soporte correspondiente.
Quienes
elijan la opción descrita en el párrafo anterior, deberán continuar aplicándola
por un periodo no menor de cinco ejercicios contados a partir de aquél en que
la elijan. Los contribuyentes que no apliquen las normas de información
financiera en la determinación de su capital contable,
deberán considerar como capital contable para los efectos de esta fracción, el
capital integrado en la forma descrita en el párrafo anterior.
No
se incluirán dentro de las deudas que devengan intereses a cargo del
contribuyente para el cálculo del monto en exceso de ellas al triple de su
capital contable, las contraídas por los integrantes del sistema financiero en
la realización de las operaciones propias de su objeto, y las contraídas para
la construcción, operación o mantenimiento de infraestructura productiva
vinculada con áreas estratégicas para el país o para la generación de energía
eléctrica; en este último supuesto, se entiende que dichas excepciones son
aplicables al titular del documento expedido por la autoridad competente
conforme a la Ley de la materia, con el cual se acredite que puede realizar las
mismas por cuenta propia.
Lo
dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable tratándose de sociedades
financieras de objeto múltiple no reguladas, que para
la consecución de su objeto social, realicen actividades preponderantemente con
sus partes relacionadas nacionales o extranjeras.
...
...
XXVIII. a XXXIII. ...
...
Artículo 31. ...
El monto original de la
inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente
pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto
al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas
compensatorias, preparación del emplazamiento físico, instalación, montaje,
manejo, entrega, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la
transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes o
agencias aduanales, así como los relativos a los servicios contratados para que
la inversión funcione. Tratándose
de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también
incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje.
...
...
...
Cuando el
contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener
los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no
deducida. Lo anterior no es aplicable a los casos
señalados en los párrafos penúltimo y último de este artículo. En el caso en
que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente
deberá mantener sin deducción un peso en sus registros y presentar aviso ante
las autoridades fiscales.
...
...
...
...
Artículo 32. ...
...
Para efectos de esta Ley, la
adquisición del derecho de usufructo sobre un bien inmueble se considerará
activo fijo.
...
...
Erogaciones realizadas en periodos
preoperativos, son aquéllas que tienen por objeto la investigación y el
desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o
distribución de un producto, así como con la prestación de un servicio, siempre
que las erogaciones se efectúen antes de que el contribuyente enajene sus
productos o preste sus servicios, en forma constante. Tratándose de industrias
extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con la exploración para la
localización y cuantificación de nuevos yacimientos susceptibles de explotarse.
No se considerarán erogaciones en periodo preoperativo las correspondientes a
activos intangibles que permitan la exploración o explotación de bienes del
dominio público, las cuales tendrán el tratamiento de
gasto diferido.
Artículo 34. ...
I. ...
a) ...
b) 5% en los demás casos, incluyendo las
instalaciones, adiciones, reparaciones, mejoras, adaptaciones, así como
cualquier otra construcción que se realice en un lote minero de conformidad con
el artículo 12 de la Ley Minera.
II. a XIV. ...
XV. 5% para el derecho de usufructo
constituido sobre un bien inmueble.
Artículo 42. ...
...
Los contribuyentes
que estén obligados a presentar dictamen de estados financieros para efectos
fiscales o hubiesen optado por hacerlo en términos del artículo 32-A del Código
Fiscal de la Federación, o hayan estado obligados a presentar la información
sobre su situación fiscal en los términos del artículo 32-H del citado Código,
deberán informar en el dictamen, o
en la declaración respectiva, según se trate, el costo de las mercancías que
consideraron de conformidad con este artículo, tratándose de los demás
contribuyentes deberán informarlo en la declaración del ejercicio.
Artículo 50. Las instituciones de seguros harán las deducciones a que se refiere
este Título, dentro de las que considerarán la creación o incremento,
únicamente de las reservas de riesgos en curso, por obligaciones pendientes de
cumplir por siniestros y por vencimientos, así como de las reservas de riesgos
catastróficos, cuando éstas se constituyan con apego a las disposiciones de
carácter general emitidas por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.
...
...
...
Artículo
55. ...
I. a III. ...
IV. Proporcionar mensualmente a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior, la información de los depósitos en efectivo que
se realicen en las cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes en las
instituciones del sistema financiero, cuando el monto mensual acumulado por los
depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el
contribuyente sea titular en una misma institución del sistema financiero
exceda de $15,000.00, así como respecto de todas las adquisiciones en efectivo
de cheques de caja, en los términos que establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
...
Artículo 56. Los intermediarios financieros que intervengan en la enajenación de
acciones realizadas a través de las sociedades anónimas que obtengan concesión
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para actuar como bolsa de
valores en los términos de la Ley del Mercado de Valores, deberán informar al
Servicio de Administración Tributaria, a más tardar el día 15 de febrero de
cada año, en la forma que al efecto se establezca mediante reglas de carácter
general, el nombre, Registro Federal de Contribuyentes, domicilio, así como los
datos de las enajenaciones de acciones realizadas a través de las sociedades
anónimas que obtengan concesión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
para actuar como bolsa de valores en los términos de la Ley del Mercado de
Valores, efectuadas en el año de calendario inmediato anterior, que se solicite
en dicha forma, respecto de todas las personas que hubieran efectuado
enajenación de acciones.
Artículo 57. ...
...
...
...
...
...
En el caso de escisión de sociedades, las pérdidas fiscales pendientes
de disminuirse de utilidades fiscales, se deberán
dividir entre las sociedades escindentes y las escindidas que se dediquen al
mismo giro, debiendo acreditar el mismo en el ejercicio de facultades de
comprobación.
Para
los efectos del párrafo anterior, la división de las pérdidas fiscales que
efectúen las sociedades escindentes y escindidas, se
realizará en la proporción en que se divida la suma del valor total de los
inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades
comerciales de la escindente cuando ésta realizaba preponderantemente dichas
actividades, o de los activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba
preponderantemente otras actividades empresariales. Para determinar la
proporción a que se refiere este párrafo, se deberán excluir las inversiones en
bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante.
Artículo 58. ...
...
Para
los efectos del párrafo anterior, se considera que existe cambio de socios o
accionistas que posean el control de una sociedad, cuando en uno o más actos
realizados dentro de un periodo de tres años, contados a partir de que se lleve
a cabo la fusión:
I. Cambien los tenedores,
directa o indirectamente, de más del cincuenta por ciento de las acciones o
partes sociales con derecho a voto de la sociedad de que se trate.
II. Cambien los tenedores, directos o indirectos de
alguno de los derechos siguientes:
a) Los que permitan imponer
decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos
equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros,
administradores o sus equivalentes, de la sociedad de que se trate.
b) Los que permitan dirigir la
administración, la estrategia o las principales políticas de la sociedad de que
se trate, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de
cualquier otra forma.
III. Posterior
a la fusión, la sociedad de que se trate y su socio o accionista, que sea
persona moral, dejen de consolidar sus estados financieros de conformidad con
las disposiciones que regulen al contribuyente en materia contable y
financiera, o bien, que esté obligado a aplicar.
Para efectos de las fracciones anteriores, en caso de que se celebren
acuerdos o actos jurídicos que sujeten el cambio de los socios o accionistas a
una condición suspensiva o término, se considerará que dicho cambio se efectúa
desde el momento de la celebración del acto.
Lo
dispuesto en los párrafos tercero y cuarto de este artículo, no aplica en los
casos en que el cambio de socios o accionistas se presente como consecuencia de
herencia, donación o con motivo de una reestructura corporativa, fusión o
escisión de sociedades que no se consideren enajenación en los términos del
Código Fiscal de la Federación, siempre que en el caso de la reestructura,
fusión o escisión los
socios o accionistas directos o indirectos que mantenían el control previo a
dichos actos, lo mantengan con posteridad a los mismos. En el caso de fusión,
deberá estarse a lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo. Para estos
efectos, no se incluirán las acciones colocadas entre el gran público
inversionista, de conformidad con las reglas de carácter general que para tal
efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
...
...
Artículo 74. ...
I. y II. ...
III. Se deroga.
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la
renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto,
en el ejercicio, de 20 veces el valor
anual de la Unidad de Medida y Actualización, por cada uno de sus socios o asociados
siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el valor anual de la Unidad de Medida y
Actualización. El
límite de 200 veces el valor anual
de la Unidad de Medida y Actualización, no será aplicable a ejidos y comunidades.
Las personas morales a que se refiere este párrafo,
podrán adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de
que se trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para
determinar dicha utilidad se multiplicará el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio, calculado conforme
a lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley.
Tratándose de personas morales que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el
ejercicio excedan de 20 veces el valor
anual de la Unidad de Medida y Actualización, pero sean inferiores de 423 veces el valor anual de la Unidad de Medida y
Actualización, les
será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, por el excedente se pagará
el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose
el impuesto determinado conforme a la fracción II de dicho párrafo, en un 30%.
Las personas morales a que se refiere este párrafo,
podrán adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de
que se trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para
determinar dicha utilidad se multiplicará el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio, calculado conforme
a lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley.
Tratándose de sociedades o asociaciones de productores, que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras, constituidas exclusivamente por socios o asociados personas físicas
y que cada socio o asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el valor anual de la Unidad de Medida y
Actualización, sin
exceder de 423 veces el valor
anual de la Unidad de Medida y Actualización, sin que en su totalidad los ingresos en el
ejercicio de la sociedad o asociación excedan de 4230 veces el valor anual de la Unidad de Medida y
Actualización, le
será aplicable lo dispuesto en el décimo primer párrafo de este precepto, por
el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este
artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la fracción II de
dicho párrafo, en un 30%.
Las
personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los
montos señalados en el décimo segundo párrafo de este precepto, les será
aplicable la exención prevista en el décimo primer párrafo de este artículo,
por el excedente, se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de
este artículo y será aplicable la reducción a que se refiere el décimo segundo
párrafo de este artículo hasta por los montos en él establecidos. Las personas
morales a que se refiere este párrafo, podrán
adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se
trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para determinar
dicha utilidad se multiplicará el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio, calculado conforme
a lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley.
...
Artículo 74-A. Se deroga.
Artículo 75. ...
...
Se deroga.
Artículo
76. ...
I. a VIII. ...
IX. Obtener y conservar la
documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren
operaciones con partes relacionadas, con la que demuestren que el monto de sus
ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los
precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad, que hubieran
utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones
comparables, la cual deberá contener los siguientes datos:
a) El nombre, denominación o razón social,
domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que se
celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la participación
directa e indirecta entre las partes relacionadas.
b) Información relativa a las funciones
o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente y la
parte o partes relacionadas con las que se celebren operaciones, por cada tipo
de operación.
c) Información y documentación
sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos, por cada parte
relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo a
la clasificación, así como con los datos y elementos de comparabilidad que
establece el artículo 179 de esta Ley.
d) El método aplicado conforme
al artículo 180 de esta Ley, incluyendo la información y la documentación sobre
operaciones o empresas comparables por cada tipo de operación, así como el
detalle en la aplicación de los ajustes que, en su caso, se hayan realizado en
los términos del artículo 179, tercer párrafo de esta Ley.
...
...
La documentación e información a que
se refiere esta fracción deberá registrarse en contabilidad, identificando en
la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas.
X. Presentar, a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.
XI. ...
XII. Tratándose de personas morales que celebren
operaciones con partes relacionadas, éstas deberán determinar sus ingresos
acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones
los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran
utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones
comparables. Para estos efectos, aplicarán los métodos establecidos en el
artículo 180 de esta Ley, en el orden establecido en el citado artículo.
XIII. a XVIII.
...
XIX. Tratándose
de contribuyentes que estén obligados o hayan optado por dictaminarse en los
términos del artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, deberán dar a
conocer en la Asamblea General Ordinaria de Accionistas un reporte en el que se
informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales a su cargo en el
ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen.
...
XX. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, la enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes emitidas por el contribuyente, efectuada entre residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.
La información a que se refiere esta
fracción, deberá presentarse a más tardar durante el
mes siguiente a la fecha en la que ocurra la operación, y deberá contener por
lo menos los siguientes datos:
a) Fecha de enajenación de
acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes en términos del
artículo 161 de esta Ley.
b) Nombre, denominación o razón
social, número de identificación fiscal y país de residencia de los residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en México.
c) Fecha de entero del impuesto
sobre la renta.
d) Monto del impuesto pagado.
Las personas morales que no
presenten la información a que se refiere esta fracción serán responsables
solidarios en el cálculo y entero del impuesto correspondiente al residente en
el extranjero, en los términos del artículo 26, fracción XI del Código Fiscal
de la Federación.
Artículo 76-A. Los contribuyentes señalados en los artículos 32-A,
segundo párrafo y 32-H, fracciones I, II, III, IV y VI del Código Fiscal
de la Federación que celebren operaciones con partes relacionadas, en adición a
lo establecido en el artículo 76, fracciones IX y XII, y en relación con el
artículo 179, primer y último párrafos de esta Ley, deberán proporcionar a las
autoridades fiscales las declaraciones anuales informativas de partes
relacionadas que a continuación se mencionan:
I. a III. ...
Las declaraciones referidas en las fracciones I
y III anteriores, se deberán presentar a más tardar el 31 de diciembre del año
inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate y, tratándose de la
declaración a que se refiere la fracción II, a más tardar el 15 de
mayo del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.
...
Artículo
77. ...
...
Para los efectos de lo dispuesto en este
artículo, se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se
obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, lo siguiente:
I. El impuesto sobre la
renta pagado en los términos del artículo 9 de esta Ley.
II. El importe de las partidas
no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las señaladas
en el artículo 28, fracciones VIII y IX de esta Ley y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere el artículo 9,
fracción I, de la misma.
III. El monto que se determine de conformidad con el
siguiente párrafo.
...
...
...
...
Artículo 90. ...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Los
contribuyentes de este Título que celebren operaciones con partes relacionadas
están obligados, para los efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos
acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando, para esas operaciones,
los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran
utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones
comparables. En caso contrario, las autoridades fiscales podrán determinar los
ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de los contribuyentes,
mediante la determinación del precio, monto de la contraprestación o márgenes
de utilidad en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando,
para esas operaciones, los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de
utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en
operaciones comparables, mediante la aplicación de los métodos establecidos en
el artículo 180 de esta Ley, ya sea que éstas sean con personas morales,
residentes en el país o en el extranjero, personas físicas y establecimientos
permanentes en el país de residentes en el extranjero, así como en el caso de
las actividades realizadas a través de fideicomisos.
...
Artículo 94. ...
...
...
...
...
...
Cuando los ingresos percibidos en el ejercicio por los conceptos a que se refieren las fracciones IV, V y VI de este artículo, hayan excedido en lo individual o en su conjunto, setenta y cinco millones de pesos, no les serán aplicables las disposiciones de este Capítulo, en cuyo caso las personas físicas que los perciban deberán pagar el impuesto respectivo en los términos del Capítulo II, Sección I, de este Título a partir del año siguiente a aquél en el que excedieron dicho monto. Las personas físicas que se encuentren en el supuesto establecido en este párrafo, deberán comunicar esta situación por escrito a los prestatarios o a las personas que les efectúen los pagos, para lo cual se estará a lo dispuesto en las reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. De no pagarse el impuesto en los términos de la referida Sección, la autoridad fiscal actualizará las actividades económicas y obligaciones del contribuyente al régimen fiscal correspondiente. Los contribuyentes que estuvieran inconformes con dicha actualización, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración que el Servicio de Administración Tributaria determine mediante reglas de carácter general.
Artículo 106. ...
...
...
...
...
Las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por no proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el párrafo anterior, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales les expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido. En este caso, las personas físicas que expidan el comprobante fiscal podrán considerarlo como comprobante de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los términos de las disposiciones fiscales. Lo previsto en este párrafo en ningún caso libera a las personas morales de las obligaciones de efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto, en los términos de las disposiciones fiscales respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones.
Artículo 110. ...
I. ...
II. Llevar contabilidad de
conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.
...
III. a IX. ...
X. Presentar, a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a la terminación
del ejercicio de que se trate, la información a que se refiere el artículo 76,
fracción X de esta Ley.
XI. ...
SECCIÓN II
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Se deroga
Artículo
111. Se deroga.
Artículo
112. Se deroga.
Artículo
113. Se deroga.
SECCIÓN IV
DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE
CONFIANZA
Artículo 113-E. Los
contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes,
podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos
en esta Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos
propios de la actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos
en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres
millones quinientos mil pesos.
Los
contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades,
podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en esta Sección,
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite
establecido en el párrafo anterior. Cuando en el ejercicio citado realicen
operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que
se refiere el párrafo anterior dividirán los ingresos manifestados entre el
número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365.
Para los efectos de los párrafos anteriores, en caso de que los ingresos
a que se refiere este artículo excedan de tres millones quinientos
mil pesos en cualquier momento del año de
tributación, o se incumpla con alguna de las obligaciones a que se refiere el
artículo 113-G de esta Ley, o se actualice el supuesto previsto en el artículo
113-I de la misma Ley relativo a las declaraciones, no les serán
aplicables a los contribuyentes las
disposiciones de esta Sección, debiendo pagar el impuesto respectivo de conformidad
con las disposiciones del Título IV, Capítulo II,
Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda, a partir del
mes siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan la referida cantidad. En
su caso, las autoridades fiscales podrán asignar al contribuyente el régimen
que le corresponda, sin que medie solicitud del contribuyente.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo calcularán y pagarán
el impuesto en forma mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior
a aquél al que corresponda el pago, y deberán presentar
la declaración anual a que se refiere el artículo 113-F de esta Ley.
Los
contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los
ingresos que perciban por las actividades a que se
refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los
comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin
incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna,
considerando la siguiente tabla:
TABLA MENSUAL
Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales
efectivamente cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos mensuales) |
Tasa aplicable |
Hasta 25,000.00 |
1.00% |
Hasta 50,000.00 |
1.10% |
Hasta 83,333.33 |
1.50% |
Hasta 208,333.33 |
2.00% |
Hasta 3,500,000.00 |
2.50% |
Los
contribuyentes a que se refiere este artículo también
podrán aplicar lo dispuesto en esta Sección cuando además obtengan
ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI del Título IV de esta Ley, siempre que el total de los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las actividades mencionadas,
en su conjunto, no excedan de la cantidad a que se refiere el primer párrafo de
este artículo.
Cuando los contribuyentes dejen de
tributar conforme a esta Sección, por el incumplimiento de sus obligaciones
fiscales, en ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma. Tratándose de aquellos contribuyentes que hayan
excedido el monto de tres millones quinientos mil pesos a que se refiere el primer párrafo de este artículo,
podrán volver a tributar conforme a esta Sección, siempre que los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior a aquél de que se trate, no excedan de tres millones quinientos mil
pesos y hayan estado al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
No podrán aplicar lo previsto en
esta Sección las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este
artículo en los supuestos siguientes:
I. Sean
socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes
relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley.
II. Sean
residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos
permanentes en el país.
III. Cuenten
con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
IV. Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III, IV, V y VI
del artículo 94 de esta Ley.
Las personas físicas que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de novecientos mil pesos
efectivamente cobrados, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos
provenientes de dichas actividades. En caso de que los referidos ingresos
excedan dicho monto, a partir de la declaración mensual correspondiente se
deberá pagar el impuesto conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta
Ley, en los términos que se determine mediante reglas de carácter general que
al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Para efectos del párrafo anterior, se considera
que los contribuyentes se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras cuando el total de sus ingresos representan
el 100% por estas actividades.
Artículo 113-F. Los contribuyentes a que se refiere
esta Sección están obligados a presentar su declaración anual en el mes de
abril del año siguiente al que corresponda la declaración, considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del
artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio y estén amparados por los
comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin
incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, conforme a la siguiente tabla:
TABLA ANUAL
Monto de los ingresos amparados por
comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos anuales) |
Tasa aplicable |
Hasta 300,000.00 |
1.00% |
Hasta 600,000.00 |
1.10% |
Hasta 1,000,000.00 |
1.50% |
Hasta 2,500,000.00 |
2.00% |
Hasta 3,500,000.00 |
2.50% |
Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el
impuesto sobre la renta pagado en las declaraciones mensuales a que se refiere el
artículo 113-E de esta Ley y, en su caso, el que les retuvieron conforme al
artículo 113-J de este ordenamiento.
Se considera que se actualiza el supuesto previsto en el artículo 109,
fracción I del Código Fiscal de la Federación, cuando los contribuyentes
cancelen los comprobantes fiscales digitales por Internet, aún y cuando los
receptores hayan dado efectos fiscales a los mismos.
Artículo 113-G. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto
en esta Sección tendrán las obligaciones siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal
de Contribuyentes y mantenerlo actualizado.
II. Contar con firma electrónica avanzada y buzón
tributario activo.
III. Contar con comprobantes fiscales digitales por Internet por la totalidad
de sus ingresos efectivamente cobrados.
IV. Obtener y conservar comprobantes fiscales
digitales por Internet que amparen sus gastos e inversiones.
V. Expedir y entregar a sus clientes comprobantes
fiscales digitales por Internet por las operaciones que realicen con los
mismos.
En el supuesto de que los
adquirentes de los bienes, de los servicios o del uso o goce temporal de
bienes, no soliciten el comprobante fiscal digital por Internet, los
contribuyentes deberán expedir un comprobante global por las operaciones
realizadas con el público en general conforme a las reglas de carácter general
que para tal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, mismo que
sólo podrá ser cancelado en el mes en que se emitió. El Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, establecerá la
forma y los medios para llevar a cabo la cancelación del comprobante fiscal
global.
Tratándose de las erogaciones por
concepto de salarios, los contribuyentes deberán efectuar las retenciones en
los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley, conforme a las
disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar
mensualmente, los días 17 del mes inmediato posterior, el entero por concepto
del impuesto sobre la renta de sus trabajadores.
VI. Presentar el pago mensual en términos de esta
Sección, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago.
Cuando derivado de la información
que conste en los expedientes, documentos, bases de datos que lleven, tengan
acceso o en su poder las autoridades fiscales, así como aquéllos proporcionados
por otras autoridades, o por terceros, la autoridad detecte que el
contribuyente percibió ingresos sin emitir los comprobantes fiscales
correspondientes, dicho contribuyente dejará de tributar en términos de esta
Sección y deberá realizarlo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección
I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda.
VII. Presentar
su declaración anual en el mes de abril del año siguiente a aquél al que
corresponda la declaración.
Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en términos de esta Sección, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y los artículos 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será determinada por el contribuyente al disminuir de la totalidad de los ingresos del ejercicio efectivamente cobrados y amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet, que correspondan a las actividades por las que deba determinarse la utilidad, el importe de los pagos de servicios y la adquisición de bienes o del uso o goce temporal de bienes, efectivamente pagados en el mismo ejercicio y estrictamente indispensables para la realización de las actividades por las que se deba calcular la utilidad; así como los pagos que a su vez sean exentos para el trabajador en los términos del artículo 28, fracción XXX de esta Ley.
Artículo
113-H. Los contribuyentes que
opten por pagar el impuesto sobre la renta en términos de esta Sección, deberán cumplir con lo siguiente:
I. Encontrarse activos en el Registro Federal de
Contribuyentes.
II. En el caso de reanudación de actividades, que en el ejercicio inmediato anterior, los ingresos
amparados en comprobantes fiscales digitales por Internet no hayan excedido de
tres millones quinientos mil pesos.
III. Encontrarse al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales de conformidad con lo previsto en el artículo 32-D
del Código Fiscal de la Federación.
IV. No encontrarse en el listado de contribuyentes
publicados por el Servicio de Administración Tributaria en términos del
artículo 69-B, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 113-I. Los
contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales
en un año calendario consecutivos o no, o bien, no presenten su declaración
anual, dejarán de tributar conforme a esta Sección y deberán realizarlo en los
términos del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda.
En caso de que, transcurrido un
ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita comprobantes fiscales y éste no
haya presentado pago mensual alguno, así como tampoco
la declaración anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el Registro
Federal de Contribuyentes, respecto de las actividades a que se refiere el
artículo 113-E de esta Ley, sin perjuicio del ejercicio de facultades de
comprobación que lleve a cabo la autoridad, así como de la imposición de
sanciones.
Los contribuyentes que tributen
en esta Sección no podrán aplicar conjuntamente otros tratamientos fiscales que
otorguen beneficios o estímulos.
Artículo 113-J. Cuando
los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen
actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes, a personas morales, estas últimas
deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del
1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto
al valor agregado, debiendo proporcionar a los contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste el monto del
impuesto retenido, el cual deberá enterarse por dicha persona moral a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago.
Artículo 118. ...
I. ...
II. Llevar contabilidad de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.
III. a V. ...
Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo sean percibidos a través de operaciones de fideicomiso, será la institución fiduciaria quien lleve los libros, expida los comprobantes fiscales y efectúe los pagos provisionales. Las personas a las que correspondan los rendimientos deberán solicitar a la institución fiduciaria el comprobante a que se refiere el último párrafo del artículo anterior.
Artículo 126. ...
...
...
Tratándose de la enajenación de
otros bienes, el pago provisional será por el monto que resulte de aplicar la
tasa del 20% sobre el monto total de la operación, y será retenido por el
adquirente si éste es residente en el país o residente en el extranjero con
establecimiento permanente en México, excepto en los casos en los que el
enajenante manifieste por escrito al adquirente que efectuará un pago
provisional menor y siempre que se cumpla con los requisitos que señale el
Reglamento de esta Ley. En el caso de que el adquirente no sea residente en el
país o sea residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México,
el enajenante enterará el impuesto correspondiente mediante declaración que
presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días siguientes a
la obtención del ingreso. Tratándose de la enajenación de acciones de los
fondos de inversión a que se refieren los artículos 87 y 88 de esta Ley, se
estará a lo dispuesto en dicho precepto. En el caso de enajenación de acciones a
través de las sociedades anónimas que obtengan concesión de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público para actuar como bolsas de valores en los términos
de la Ley del Mercado de Valores, se estará a lo dispuesto en el artículo 56 de
esta Ley. En todos los casos deberá expedirse comprobante fiscal en el que se
especificará el monto total de la operación, así como el impuesto retenido y
enterado.
...
...
...
Artículo 142. ...
I. a
XVII. ...
XVIII. ...
a). y b). ...
c). Por la parte del ingreso que no se acumule conforme a la fracción anterior, se aplicará la tasa del impuesto que corresponda en el ejercicio de que se trate a la totalidad de los ingresos acumulables del contribuyente y el impuesto que así resulte se adicionará al del citado ejercicio. La tasa del impuesto a que se refiere este inciso se calculará dividiendo el impuesto determinado en dicho ejercicio entre el ingreso gravable del mismo ejercicio. Este resultado se deberá expresar en por ciento.
...
Artículo 151. ...
I. a IV. ...
V. ...
Para los efectos del párrafo
anterior, se consideran planes personales de retiro, aquellas cuentas o canales
de inversión, que se establezcan con el único fin de recibir y administrar
recursos destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue
a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para
realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de
seguridad social, siempre que sean administrados en cuentas individualizadas
por instituciones de seguros, instituciones de crédito, casas de bolsa,
administradoras de fondos para el retiro, sociedades distribuidoras integrales
de acciones de fondos de inversión o sociedades operadoras de fondos de
inversión con autorización para operar en el país, siempre que obtengan
autorización previa del Servicio de Administración Tributaria y cumplan los
requisitos y las condiciones para mantener su vigencia, en los términos que
para tal efecto establezca dicho órgano desconcentrado mediante reglas de
carácter general. En el caso de que los planes personales de retiro sean
contratados de manera colectiva, se deberá identificar a cada una de las
personas físicas que integran dichos planes, además de cumplir con los
requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general. En estos casos, cada persona
física estará sujeta al monto de la deducción a que se refiere el párrafo
anterior.
...
...
VI. a VIII. ...
...
...
...
El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los términos de este artículo, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización, o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de la fracción V de este artículo.
Artículo 152. Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a la Sección I del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo 151 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:
TABLA ...
...
...
...
...
Artículo 153. ...
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, están obligados a determinar los ingresos,
ganancias, utilidades y, en su caso, deducciones, que deriven de la celebración
de operaciones con partes relacionadas, considerando los precios, montos de
contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con
o entre partes independientes en operaciones comparables.
Cuando los residentes en el extranjero obtengan
los ingresos a que se refiere el primer párrafo de este artículo, a través de
un fideicomiso constituido de conformidad con las leyes mexicanas, en el que
sean fideicomisarios o fideicomitentes, la fiduciaria determinará el monto
gravable de dichos ingresos de cada residente en el extranjero en los términos
de este Título y deberá efectuar las retenciones del impuesto que hubiesen
procedido de haber obtenido ellos directamente dichos ingresos. Tratándose de
fideicomisos emisores de títulos colocados entre el gran público inversionista,
serán los depositarios de valores quienes deberán retener el impuesto por los
ingresos que deriven de dichos títulos.
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Artículo 160. ...
...
...
...
Cuando las autoridades
fiscales practiquen avalúo y éste exceda en más de un 10% de la
contraprestación pactada por la enajenación, el total de la diferencia se
considerará ingreso del adquirente residente en el extranjero, y el impuesto se
determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total de la diferencia, sin
deducción alguna, debiendo enterarlo el enajenante si éste es residente en el
país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país; de
lo contrario, el contribuyente enterará el impuesto correspondiente mediante
declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince
días siguientes a la notificación que efectúen las autoridades fiscales.
Quienes enteren el impuesto en este caso, sustituirán al contribuyente en la
obligación de pago del impuesto.
...
...
Artículo 161. ...
...
...
...
...
...
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que
se refieren los párrafos anteriores, deberán presentar un dictamen formulado
por contador público inscrito ante las autoridades fiscales, en los términos
que señale el Reglamento de esta Ley y las reglas de carácter general que al
efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, en el que se indique que
el cálculo del impuesto se realizó de acuerdo con las disposiciones fiscales.
Asimismo, deberá acompañarse, como anexo del dictamen, copia de la designación
del representante legal.
Para los efectos del
párrafo anterior, tratándose de operaciones entre partes relacionadas, el
contador público deberá informar en el dictamen el valor contable de las
acciones que se enajenan y acompañar la documentación comprobatoria con la que
se demuestre que el precio de venta de las acciones enajenadas corresponde al
que habrían utilizado partes independientes en operaciones comparables.
...
...
Para efectos del pago del
impuesto a que se refiere el párrafo anterior, el intermediario del mercado de valores
efectuará la retención y entero del impuesto que corresponda ante las oficinas
autorizadas, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el
que se efectúe la enajenación correspondiente. El Servicio de Administración
Tributaria, a través de reglas de carácter general, podrá determinar los casos
en los que no aplicará dicha retención. La retención o
el entero del impuesto que se efectúe tendrá el carácter de pago definitivo del
impuesto por la ganancia derivada de dicha enajenación. No se estará obligado
al pago del impuesto por la enajenación cuando el contribuyente sea residente
en un país con el que se tenga en vigor un tratado para evitar la doble
imposición. Para estos efectos, el contribuyente deberá entregar al
intermediario un escrito bajo protesta de decir verdad, en el que señale que es
residente para efectos del tratado y deberá proporcionar su número de registro
o identificación fiscal emitida por autoridad fiscal competente. En caso de que
el residente en el extranjero no entregue esta información, el intermediario
deberá efectuar la retención que corresponda en términos del párrafo anterior
...
...
...
...
...
Tratándose de reestructuraciones de sociedades
pertenecientes a un grupo, las autoridades fiscales podrán autorizar el
diferimiento del pago del impuesto derivado de la ganancia en la enajenación de
acciones dentro de dicho grupo. En este caso, el pago del impuesto diferido se
realizará dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se efectúe una
enajenación posterior con motivo de la cual las acciones a que se refiera la
autorización correspondiente queden fuera del grupo, actualizado desde que el
mismo se causó y hasta que se pague. El valor de enajenación de las acciones
que deberá considerarse para determinar la ganancia será el que se hubiese
utilizado entre partes independientes en operaciones comparables, o bien
tomando en cuenta el valor que mediante avalúo practiquen las autoridades
fiscales. Para efectos de lo establecido en este párrafo, también se entenderá
que las acciones quedan fuera del grupo cuando la sociedad emisora y la
sociedad adquirente de las acciones dejen de consolidar sus estados financieros
de conformidad con las disposiciones que regulen al contribuyente en materia
contable y financiera, o bien, que esté obligado a aplicar.
Las autorizaciones a que se refiere este artículo solamente se
otorgarán con anterioridad a la reestructuración, y siempre que la
contraprestación que derive de la enajenación,
únicamente consista en el canje de acciones emitidas por la sociedad adquirente
de las acciones que trasmite, así como que el enajenante o el adquirente no
estén sujetos a un régimen fiscal preferente o residan en un país con el que
México no tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información
tributaria. Si el enajenante o el adquirente residen en un país con el que
México no tiene en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información
tributaria, se podrá obtener la autorización a que se refiere este párrafo,
siempre que el contribuyente presente un escrito donde conste que ha autorizado
a las autoridades fiscales extranjeras a proporcionar a las autoridades
mexicanas información sobre la operación para efectos fiscales. La autorización
que se emita de conformidad con lo dispuesto en este párrafo quedará sin
efectos cuando no se intercambie efectivamente la información mencionada que,
en su caso, se solicite al país de que se trate, o bien, cuando la autoridad
fiscal en el ejercicio de sus facultades de comprobación detecte que la reestructuración
o, en su caso, las
operaciones relevantes relacionadas con dicha reestructuración, celebradas
dentro de los cinco años inmediatos anteriores en conjunto con las celebradas
dentro de los cinco años inmediatos posteriores a que se otorgue la autorización
de que se trate, carecieron de una razón de negocios, o
que el canje de acciones generó un ingreso sujeto a un régimen fiscal
preferente. Las autorizaciones a que se refiere este párrafo,
podrán estar condicionadas al cumplimiento de los requisitos que para tal
efecto se establezcan en el Reglamento de esta Ley y en las
resoluciones emitidas por las autoridades fiscales.
Cuando dentro de los cinco años
posteriores a que se lleve a cabo la restructuración se celebre una operación
relevante, la sociedad adquirente de las acciones o el representante legal que
para tal efecto designe la misma, deberá presentar la información a que se
refiere el artículo 31-A, primer párrafo, inciso d) del Código Fiscal de la
Federación, en los términos establecidos en dicho precepto.
Para los efectos de este artículo, se entenderá por operaciones relevantes las señaladas en el artículo 24, penúltimo párrafo de esta Ley.
Tratándose de las
reestructuraciones antes referidas, el contribuyente deberá nombrar un
representante legal en los términos de este Título y presentar, ante las
autoridades fiscales, un dictamen formulado por contador público inscrito ante
dichas autoridades, en los términos que señale el Reglamento de esta Ley y las
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria, en el que se indique que el cálculo del impuesto se realizó de
acuerdo con las disposiciones fiscales, los segmentos de negocio y giro de la
sociedad emisora y la sociedad adquirente y certifique que dichas sociedades
consolidan sus estados financieros de conformidad con las disposiciones que las
regulen en materia contable y financiera, o bien, que estén obligadas a
aplicar. Asimismo, el contribuyente deberá cumplir con los requisitos
establecidos en el Reglamento de esta Ley.
...
...
...
...
Artículo 166. ...
...
...
El impuesto se calculará aplicando a la
ganancia obtenida conforme al párrafo anterior la tasa de retención que
corresponda de acuerdo con este artículo al beneficiario efectivo de dicha ganancia.
Los fondos de inversión que efectúen pagos por la enajenación de las acciones
están obligados a realizar la retención y entero del impuesto que corresponda
conforme a lo dispuesto en el presente artículo. Los fondos de inversión de
renta variable a que se refiere este artículo, deberán
proporcionar, tanto al Servicio de Administración Tributaria como al
contribuyente, la información relativa a la parte de la ganancia que
corresponde a las acciones enajenadas en la bolsa de valores concesionada en
los términos de la Ley del Mercado de Valores.
...
...
...
...
...
...
Las tasas establecidas en las fracciones I y II
de este artículo, no serán aplicables si los beneficiarios efectivos, ya sea
directa o indirectamente, en forma individual o conjuntamente
con personas relacionadas, perciben más del 5% de los intereses y son:
1. Accionistas de más del 10% de las acciones con
derecho a voto del deudor, directa o indirectamente, en forma individual o conjuntamente con personas relacionadas, o
2. Personas morales que en más del 20% de sus
acciones son propiedad del deudor, directa o indirectamente, en forma
individual o conjuntamente con personas relacionadas.
...
...
...
...
...
...
...
...
...
El Servicio de Administración Tributaria podrá
emitir las reglas de carácter general necesarias para la debida y correcta
aplicación de este artículo.
Artículo 172. ...
I. y II. ...
III. Los que se deriven de las indemnizaciones por
perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o penas
convencionales. En este caso, se considera que la fuente de riqueza se
encuentra en territorio nacional cuando el que efectúa el pago de los ingresos
a que se refiere esta fracción es un residente en México o un residente en el
extranjero con establecimiento permanente en el país.
Cuando una sentencia o laudo
arbitral condene a efectuar pagos por concepto de indemnización, sin distinguir
si dicho pago corresponde a daños o a perjuicios, la persona que efectúe los pagos
deberá retener el impuesto sobre la renta calculado sobre la base del total de
la indemnización pagada al residente en el extranjero. En este caso, el
residente en el extranjero podrá solicitar la devolución del impuesto retenido
en exceso, tratándose de la indemnización por daños, siempre que demuestre qué
parte del pago corresponde a una indemnización por daños y qué parte a
indemnización por perjuicios.
IV. ...
...
...
...
...
Artículo 174. El representante a que se refiere este título, deberá ser residente en
el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México,
conservar a disposición de las autoridades fiscales, la documentación
comprobatoria relacionada con el pago del impuesto por cuenta del
contribuyente, durante cinco años contados a partir del día siguiente a aquél
en que se hubiere presentado la declaración, asumir voluntariamente la
responsabilidad solidaria, la cual no excederá de las contribuciones que deba
pagar el residente en el extranjero y contar con bienes suficientes para
responder como obligado solidario, conforme a las reglas de carácter general
que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.
...
...
...
...
TÍTULO VI
DE LAS ENTIDADES EXTRANJERAS CONTROLADAS
SUJETAS A REGÍMENES FISCALES PREFERENTES, DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES Y DE
LAS OPERACIONES CELEBRADAS ENTRE PARTES RELACIONADAS
Artículo 176. ...
...
Para los efectos de esta Ley, se considerarán
ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, los que no están gravados en
el extranjero o lo están con un impuesto sobre la renta inferior al 75% del
impuesto sobre la renta que se causaría y pagaría en México, en los términos de
los Títulos II o IV de esta Ley, según corresponda. No se considerará el
impuesto sobre dividendos señalado en el segundo párrafo del artículo 140, ni en el segundo
párrafo de la fracción V del artículo 142 de la presente Ley, al momento de
determinar los ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes. Tampoco se considerará
el ajuste anual por inflación, ni las ganancias o pérdidas cambiarias que
deriven de la fluctuación de la moneda extranjera, con respecto de la moneda
nacional.
...
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Artículo 177. ...
El resultado fiscal
de la entidad extranjera se determinará de conformidad con el Título II de esta
Ley, sin incluir el ajuste anual por inflación, ni la ganancia o pérdida
cambiarias que deriven de la fluctuación de la moneda extranjera, con respecto
de la moneda nacional. El resultado fiscal del ejercicio se determinará en la
moneda extranjera en la que deba llevar la contabilidad la entidad extranjera y
deberá convertirse a moneda nacional al tipo de cambio del último día hábil del
cierre del ejercicio. El Servicio de Administración Tributaria podrá emitir
reglas de carácter general para la aplicación de este párrafo.
...
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CAPÍTULO II
DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES Y DE LAS OPERACIONES
CELEBRADAS ENTRE PARTES RELACIONADAS
Artículo
179. Los contribuyentes de los
Títulos II y IV de esta Ley que celebren operaciones con partes relacionadas
están obligados, para efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos
acumulables y deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los
precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran
utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones
comparables.
En el caso contrario, las autoridades fiscales
podrán determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas de los
contribuyentes, mediante la determinación del precio, monto de la
contraprestación o margen de utilidad en operaciones celebradas entre partes
relacionadas, considerando para esas operaciones los precios, montos de
contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido
partes independientes en operaciones comparables, ya sea que éstas sean con personas
morales, residentes en el país o en el extranjero, personas físicas y
establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero, así
como en el caso de las actividades realizadas a través de fideicomisos.
Para los efectos de esta Ley, se entiende que las operaciones o las empresas son comparables, cuando no existan diferencias entre éstas que afecten significativamente el precio o monto de la contraprestación o el margen de utilidad a que hacen referencia los métodos establecidos en el artículo 180 de esta Ley, y cuando existan diferencias, éstas se eliminen mediante ajustes razonables. Para determinar dichas diferencias se tomarán en cuenta los elementos pertinentes que se requieran, según el método utilizado, considerando, entre otros, los siguientes:
I. a V. ...
Se deberá considerar la
información de las operaciones comparables, correspondiente al ejercicio sujeto
a análisis y únicamente cuando los ciclos de negocios o aceptación comercial de
un producto del contribuyente cubran más de un ejercicio, se podrá considerar
información de operaciones comparables correspondientes a dos o más ejercicios,
anteriores o posteriores.
...
...
...
...
Artículo 180. ...
De la aplicación de alguno de
los métodos señalados en este artículo se podrá obtener un rango de precios, de
montos de las contraprestaciones o de márgenes de utilidad, cuando existan dos
o más operaciones comparables. Estos rangos se ajustarán mediante la aplicación
del método intercuartil establecido en el Reglamento
de esta Ley, del método acordado en el marco de un procedimiento amistoso
señalado en los tratados para evitar la doble tributación de los que México es
parte o del método autorizado conforme a las reglas de carácter general que al
efecto expida el Servicio de Administración Tributaria. Si el precio, monto de
la contraprestación o margen de utilidad del contribuyente se encuentra dentro
de estos rangos, dichos precios, montos o márgenes se considerarán como
pactados o utilizados entre partes independientes. En caso de que el
contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado, se considerará que el
precio o monto de la contraprestación que hubieran utilizado partes independientes, es la mediana de dicho rango.
...
...
...
Artículo 182. ...
I. ...
II. ...
...
...
...
Se deroga.
Las empresas con programa de maquila que apliquen lo dispuesto en este artículo deberán presentar anualmente ante las autoridades fiscales, a más tardar en el mes de junio del año de que se trate, declaración informativa de sus operaciones de maquila en la que se refleje que la utilidad fiscal del ejercicio representó, al menos, la cantidad mayor que resulte de aplicar lo dispuesto en las fracciones I y II de este artículo, en términos de lo que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. En caso de que no se presente dicha declaración o no refleje lo dispuesto en este párrafo, no se podrá aplicar lo establecido en este artículo.
Se deroga.
...
...
Artículo
183-Bis. ...
I. Identificar las operaciones y determinar la utilidad fiscal que
corresponda a cada uno de los residentes en el extranjero a que se refiere el
artículo 183 de esta Ley, conforme al monto mayor que resulte de comparar lo
dispuesto en el artículo 182, fracciones I y II de esta Ley, para cada uno de los
residentes en el extranjero mencionados, para efectos de determinar y enterar
el impuesto que resulte de aplicar a dicha utilidad la tasa prevista en el
artículo 9 de esta Ley.
...
II. ...
...
...
...
...
Artículo
185. Los contribuyentes a que
se refiere el Título IV de esta Ley, que efectúen depósitos en las cuentas
personales especiales para el ahorro, realicen pagos de primas de contratos de
seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación
o retiro, o bien, adquieran acciones de los fondos de inversión que sean
identificables en los términos que señale el Servicio de Administración
Tributaria mediante disposiciones de carácter general, podrán restar el importe
de dichos depósitos, pagos o adquisiciones, de la cantidad a la que se le
aplicaría la tarifa del artículo 152 de esta Ley de no haber efectuado las
operaciones mencionadas, correspondiente al ejercicio en que éstos se
efectuaron o al ejercicio inmediato anterior, cuando se efectúen antes de que
se presente la declaración respectiva, de conformidad con las reglas que a
continuación se señalan:
I. y II. ...
...
...
...
Lo establecido en este artículo será aplicable
siempre que las instituciones de crédito, tratándose de depósitos en las
cuentas personales especiales para el ahorro; las instituciones de seguros, en
el caso de los pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base
planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro; así como los
intermediarios financieros, para el supuesto de adquisición de acciones de
fondos de inversión, estén inscritos en el Registro que al efecto lleve el
Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con las reglas de
carácter general que para tales efectos emita.
Artículo
187. ...
I. a IX. ...
X. El Servicio de Administración Tributaria podrá
emitir las reglas de carácter general necesarias para la debida y correcta
aplicación de este artículo.
Artículo 188. ...
I. a III. ...
IV. El
fiduciario deberá retener a los tenedores de los certificados de participación
el impuesto sobre la renta por el resultado fiscal que les distribuya aplicando
la tasa del artículo 9 de esta Ley, sobre el monto distribuido de dicho
resultado, salvo que los tenedores que los reciban estén exentos del pago del
impuesto sobre la renta por ese ingreso. El Servicio de Administración Tributaria podrá emitir las reglas de
carácter general necesarias para la debida y correcta aplicación de este
artículo.
...
V. a XII. ...
CAPÍTULO VIII
DE LA OPCIÓN DE LA ACUMULACIÓN DE
INGRESOS POR PERSONAS MORALES
Se deroga
Artículo
196. Se deroga.
Artículo
197. Se deroga.
Artículo
198. Se deroga.
Artículo
199. Se deroga.
Artículo
200. Se deroga.
Artículo
201. Se deroga.
CAPÍTULO XII
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
DE CONFIANZA DE PERSONAS MORALES
Artículo 206. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto
sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, las
personas morales residentes en México únicamente constituidas por personas
físicas, cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan
de la cantidad de 35 millones de pesos o las personas
morales residentes en México únicamente constituidas por personas físicas que
inicien operaciones y que estimen que sus ingresos totales no excederán de la
cantidad referida.
Cuando los ingresos obtenidos
por el contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y
hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad señalada en el primer
párrafo de este artículo, el contribuyente dejará de aplicar lo dispuesto en
este Capítulo y tributará en los términos del Título II de esta Ley, a partir
del ejercicio siguiente a aquél en que se excedió el monto citado.
No tributarán conforme a este
Capítulo:
I. Las
personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes,
participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la
sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los
términos del artículo 90 de esta Ley.
Para efectos del párrafo anterior,
se entenderá por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el
control efectivo o el de su administración, a grado tal que pueda decidir el
momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de
ellas, ya sea directamente o por interpósita persona.
II. Los
contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en
participación.
III. Quienes
tributen conforme a los Capítulos IV, VI, VII y VIII del Título II y las del
Título III de esta Ley.
IV. Quienes
tributen conforme al Capítulo VII del Título VII de esta Ley.
V. Los
contribuyentes que dejen de tributar conforme a lo previsto en este Capítulo.
Artículo
207. Para efectos de este
Capítulo, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean
efectivamente percibidos.
Los ingresos se consideran
efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a
cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos
de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago;
tratándose de cheques, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro
del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los
cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
También se entenderá que el ingreso es efectivamente percibido, cuando el
interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de
las obligaciones.
Tratándose de condonaciones,
quitas o remisiones, de deudas o de las deudas que se dejen de pagar por
prescripción de la acción del acreedor, se considerará ingreso acumulable la
diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflación, el
monto de la quita, condonación o remisión, al momento de su liquidación o
reestructuración, siempre y cuando la liquidación total sea menor al principal
actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por
instituciones del sistema financiero.
En el caso de condonaciones,
quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas distintas a instituciones
del sistema financiero, se acumulará el monto total en dichas condonaciones,
quitas o remisiones.
Tratándose de los ingresos
derivados de las condonaciones, quitas, remisiones o de deudas que hayan sido
otorgadas por personas distintas a instituciones del sistema financiero o de
deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con los acreedores reconocidos
sujetos a un procedimiento de concurso mercantil, se considerarán efectivamente
percibidos en la fecha en que se convenga la condonación, la quita o la
remisión o en la que se consuma la prescripción.
En el caso de enajenación de
bienes que se exporten se deberá acumular el ingreso cuando efectivamente se
perciba. Si el ingreso no se percibe dentro de los doce meses siguientes a
aquél en el que se realice la exportación, se deberá acumular el ingreso
transcurrido dicho plazo.
Artículo
208. Los contribuyentes a que
se refiere este Capítulo podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades de la persona moral y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
VII. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción estará a lo dispuesto en el artículo 25, fracción X de esta Ley.
Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo considerarán los gastos e inversiones no deducibles, en los términos del artículo 28 de esta Ley.
Artículo 209. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo determinarán la
deducción por inversiones conforme a lo dispuesto en
la Sección II, del Capítulo II del Título II de esta Ley, aplicando los
porcientos máximos autorizados en este artículo en lugar de los señalados en la
Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley, siempre que el monto
total de las inversiones en el ejercicio no hubiera excedido de tres millones
de pesos. Cuando el monto de las inversiones en el ejercicio exceda de la
cantidad señalada, se deberán aplicar los porcientos máximos establecidos en la
Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley. Para estos efectos, se
consideran inversiones las señaladas en el artículo 32 de esta Ley.
Los porcientos máximos autorizados a que se
refiere este artículo serán los siguientes:
A. Tratándose de gastos y cargos
diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos,
son los siguientes:
I. 5% para cargos diferidos.
II. 10% para erogaciones
realizadas en periodos preoperativos.
III. 15% para regalías, para
asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a excepción de los
señalados en la fracción IV del presente artículo.
IV. En el caso de activos
intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la
prestación de un servicio público concesionado, el porciento máximo se
calculará dividiendo la unidad entre el número de años por los cuales se otorgó
la concesión, el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto
se expresará en porciento.
B. Tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes:
I. Tratándose
de construcciones:
a) 20% para inmuebles
declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o
patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos,
Artísticos e Históricos, que cuenten con el certificado de restauración
expedido por el Instituto Nacional de Antropología e Historia o el Instituto
Nacional de Bellas Artes.
b) 13% en los demás casos.
II. Tratándose de ferrocarriles:
a) 10% para bombas de
suministro de combustible a trenes.
b) 10% para vías férreas.
c) 10% para carros de
ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
d) 20% para maquinaria
niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de motor para
levantar la vía, removedora, insertadora
y taladradora de durmientes.
e) 20% para el equipo de
comunicación, señalización y telemando.
III. 25%
para mobiliario y equipo de oficina.
IV. 20%
para embarcaciones.
V. Tratándose
de aviones:
a) 25% para los dedicados a
la aerofumigación agrícola.
b) 20% para los demás.
VI. 25%
para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques.
VII. 50% para computadoras
personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras, lectores
ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades
de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo.
VIII. 50% para dados, troqueles, moldes,
matrices y herramienta.
IX. 100%
para semovientes y vegetales.
X. Tratándose
de comunicaciones telefónicas:
a) 10% para torres de
transmisión y cables, excepto los de fibra óptica.
b) 20% para sistemas de radio,
incluyendo equipo de transmisión y manejo que utiliza el espectro
radioeléctrico, tales como el de radiotransmisión de microonda digital o
analógica, torres de microondas y guías de onda.
c) 20% para equipo utilizado
en la transmisión, tales como circuitos de la planta interna que no forman
parte de la conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que
llegan a la central telefónica, incluye multiplexores, equipos concentradores y
ruteadores.
d) 25%
para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de
tecnología distinta a la electromecánica.
e) 20%
para los demás.
XI. Tratándose
de comunicaciones satelitales:
a) 20%
para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del
satélite, los transpondedores, las antenas para la transmisión y recepción de
comunicaciones digitales y análogas, y el equipo de monitoreo en el satélite.
b) 20%
para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisión
y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el
monitoreo del satélite.
XII. 100%
para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o
mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad
facilitar a las personas con discapacidad a que se refiere el artículo 186 de
esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.
XIII. 100%
para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes
renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente.
XIV. 50%
para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsión sea a
través de baterías eléctricas recargables.
C. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados, se
aplicarán, de acuerdo a la actividad en que sean
utilizados, los porcientos siguientes:
I. 20% en
la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad; en la
molienda de granos; en la producción de azúcar y sus derivados; en la
fabricación de aceites comestibles; en el transporte marítimo, fluvial y
lacustre.
II. 10% en
la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de
productos de tabaco y derivados del carbón natural.
III. 13% en
la fabricación de pulpa, papel y productos similares.
IV. 13% en
la fabricación de vehículos de motor y sus partes; en la construcción de
ferrocarriles y navíos; en la fabricación de productos de metal, de maquinaria
y de instrumentos profesionales y científicos; en la elaboración de productos
alimenticios y de bebidas, excepto granos, azúcar, aceites comestibles y
derivados.
V. 20% en
el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel; en la elaboración de productos
químicos, petroquímicos y farmacobiológicos; en la
fabricación de productos de caucho y de plástico; en la impresión y publicación
gráfica.
VI. 20% en
el transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte,
almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos.
VII. 25% en
la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así como de
prendas para el vestido.
VIII. 25% en
la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el transporte
terrestre de carga y pasajeros.
IX. 25% en
el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de comunicación
proporcionados por telégrafos y por las estaciones de radio y televisión.
X. 33% en
restaurantes.
XI. 25% en
la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería,
silvicultura y pesca.
XII. 35%
para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o
desarrollo de tecnología en el país.
XIII. 50% en
la manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos para discos
duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación.
XIV. 20% en
otras actividades no especificadas en este artículo.
Los porcientos de deducción se aplicarán sobre el monto original de la inversión, aun cuando ésta no se haya pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deducción.
Artículo 210. Las deducciones autorizadas en este Capítulo, además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:
I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.
Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas
en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes
que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con cheque, se considerará
efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando
los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisión sea en procuración. Igualmente, se consideran
efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito
suscritos por una persona distinta. También se entiende que es efectivamente
erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier
forma de extinción de las obligaciones.
Cuando los pagos a que se refiere el
párrafo anterior se efectúen con cheque, la deducción se efectuará en el
ejercicio en que éste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el
comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se
cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses.
Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el ejercicio en el que se inicie su utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado en su totalidad el monto original de la inversión.
II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto en los términos de este Capítulo.
III. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley.
IV. Que se resten una sola vez.
V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas.
VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda, excepto tratándose de las deducciones a que se refiere el artículo 209 de esta Ley.
VII. Que tratándose de las inversiones no se le dé efectos fiscales a su revaluación.
VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose únicamente de los comprobantes fiscales a que se refiere el primer párrafo de la fracción III del artículo 27 de esta Ley, éstos se obtengan a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración de pago provisional y la fecha de expedición de dicho comprobante fiscal deberá corresponder a dicho periodo de pago.
Para los efectos de este artículo, se estará a lo dispuesto en las
fracciones aplicables del artículo 27 de esta Ley.
Artículo
211. Los
contribuyentes a que se refiere este Capítulo efectuarán pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración
que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se
determinará restando de la totalidad de los ingresos efectivamente percibidos a
que se refieren el artículo 207 de
esta Ley, obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones
autorizadas efectivamente erogadas a que se refiere el artículo 208 de esta
Ley, correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio, en los términos del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su
caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se
hubieran disminuido.
Los pagos provisionales serán las cantidades
que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 9 de esta Ley, sobre
la utilidad fiscal que se determine conforme a lo señalado en este artículo,
pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del
mismo ejercicio efectuados con anterioridad. También podrá acreditarse contra
dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al
contribuyente en el periodo, en los términos del artículo 54 de esta Ley.
Artículo
212. Los contribuyentes a que
se refiere este Capítulo deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo
en los términos del artículo 9 de esta Ley.
Contra el impuesto anual podrán efectuar los
siguientes acreditamientos:
I. El importe de los pagos
provisionales efectuados durante el año de calendario.
II. El impuesto acreditable en términos de los
artículos 5 y 10 de esta ley.
Para los efectos de este capítulo, para la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta
gravable a que se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 120 y 127, fracción III
de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de
conformidad a lo señalado en el artículo 9 de esta Ley.
La pérdida fiscal se obtendrá cuando los
ingresos a que se refiere este capítulo, obtenidos en el ejercicio, sean
menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado obtenido se le
adicionará la participación de los trabajadores en las utilidades pagada en el
ejercicio a que se refiere el párrafo anterior. En este caso se estará a lo
establecido en el Capítulo V del Título II de esta Ley.
Artículo 213. Las personas morales a que se refiere este Capítulo, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, cumplirán con las obligaciones señaladas en el Capítulo IX del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Artículo 214. Los contribuyentes que no cumplan los requisitos para continuar tributando en términos de este Capítulo, deberán cumplir con las obligaciones previstas en el Título II de esta Ley, a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que esto suceda.
Para los efectos del párrafo anterior, respecto de los pagos provisionales que se deban efectuar en términos del artículo 14 de esta Ley, correspondientes al primer ejercicio inmediato siguiente a aquél en que se dejó de tributar en términos de este Capítulo, se deberá considerar como coeficiente de utilidad el que corresponda a la actividad preponderante de los contribuyentes conforme al artículo 58 del Código Fiscal de la Federación.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán presentar a más tardar el día 31 de enero del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que dejen de aplicar lo dispuesto en este Capítulo, un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones conforme a lo establecido en el artículo 29 fracción VII del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, ante el Servicio de Administración Tributaria.
En caso de que los contribuyentes omitan
presentar el aviso señalado en el párrafo anterior, la autoridad fiscal podrá
realizar la actualización de actividades económicas y
obligaciones sin necesidad de que
el contribuyente presente dicho aviso.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo no deberán efectuar la acumulación de los ingresos que hubieran percibido hasta antes de la fecha en que dejen de aplicar lo dispuesto en este Capítulo, siempre que los mismos hubieran sido acumulados de conformidad con el artículo 207 de esta Ley. En caso de que los contribuyentes hubieran efectuado las deducciones en los términos de este Capítulo, no podrán volver a efectuarlas.
El Servicio de Administración Tributaria podrá instrumentar, mediante reglas de carácter general, los mecanismos operativos de transición para la presentación de declaraciones, avisos y otro tipo de información para los contribuyentes que dejen de tributar conforme a lo previsto en este Capítulo y deban pagar el impuesto en los términos del Título II de esta Ley.
Artículo 215 Las personas morales a que se
refiere este Capítulo aplicarán lo dispuesto en el artículo 12 de esta Ley
cuando entren en liquidación.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo
Segundo. Para los efectos de
las reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el artículo
Primero de este Decreto, se estará a lo siguiente:
I. Los contribuyentes que a
la entrada en vigor del presente Decreto se encuentren tributando conforme a lo
dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta o se encuentren aplicando la opción de acumulación
prevista en el Capítulo VIII del Título VII que se deroga, deberán aplicar
lo dispuesto en el Capítulo XII del Título VII de dicha Ley, siempre que
cumplan con los requisitos contenidos en dicho Capítulo y presenten a más
tardar el 31 de enero de 2022 un aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones ante el Servicio de Administración Tributaria.
En caso de que los contribuyentes omitan
presentar el aviso señalado en el párrafo anterior, la autoridad fiscal podrá
realizar la actualización de actividades económicas y
obligaciones sin necesidad de que
el contribuyente presente dicho aviso, conforme a la información de los
ingresos facturados.
II. Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre
de 2021 tributen en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y que en el ejercicio 2022 tributen en términos del Capítulo XII del
Título VII de dicha Ley, no deberán efectuar la acumulación de los ingresos
percibidos efectivamente durante 2022, siempre que dichos
ingresos hayan sido acumulados hasta el 31 de diciembre de 2021, de conformidad
con el citado Título II.
III. Los contribuyentes que tributen en los términos
del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta
vigente en 2021 y que en el ejercicio 2022 tributen en términos del
Capítulo XII del Título VII de dicha Ley, que hubieran efectuado las
deducciones correspondientes conforme al citado Título II, no podrán volver a
efectuarlas conforme al citado Capítulo XII.
IV. Los contribuyentes que al 31 de diciembre de
2021 tributen en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta o se encuentren aplicando la opción de acumulación prevista en el Capítulo
VIII del Título VII que se deroga y que en el ejercicio 2022 tributen en
términos del Capítulo XII del Título VII de esta Ley, deberán seguir aplicando
los porcientos máximos de deducción de inversiones que les correspondan de
acuerdo con los plazos que hayan trascurrido, respecto de las inversiones
realizadas hasta el 31 de diciembre de 2021.
V. Los contribuyentes que a la entrada en vigor
del presente Decreto, se encuentren tributando conforme a lo dispuesto en el
Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que en el ejercicio 2022
tributen en términos del Capítulo XII del Título VII de la citada Ley, que al
31 de diciembre de 2021 tengan inventario de mercancías, materias primas,
productos semiterminados o terminados, y que a dicha fecha estén pendientes de
deducir, deberán seguir aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, en la declaración anual del ejercicio hasta
que se agote dicho inventario. Respecto de las materias primas, productos
semiterminados o terminados que adquieran a partir del 1 de enero de 2022, les
será aplicable lo dispuesto en el artículo 208 de esta Ley.
VI. Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2021, hayan obtenido una autorización que se encuentre vigente para diferir el pago del impuesto sobre la renta, en términos de lo establecido en el artículo 161, décimo séptimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta o el artículo 190, décimo octavo párrafo de la Ley citada vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, y realicen a partir del 1 de enero de 2022, cualquiera de las operaciones relevantes a que se refiere el artículo 24, cuarto párrafo de dicha Ley, deberán informarlas a la autoridad fiscal mediante la presentación de la declaración a que se refiere el artículo 31-A, primer párrafo, inciso d) del Código Fiscal de la Federación. En estos casos, el plazo de cinco años a que se refiere el artículo 161, décimo octavo párrafo de la citada Ley, comenzará a computarse a partir de la entrada en vigor del presente Decreto.
VII. Los contribuyentes personas físicas que hasta
antes de la entrada en vigor de lo previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta venían tributando en términos
del Título II, Capítulo VIII y Título IV, Capítulo II, Secciones I y II y
Capítulo III de dicha Ley y que opten por tributar
en términos de la citada nueva Sección IV, deberán aplicar en la declaración
anual del ejercicio fiscal 2022, los acreditamientos y deducciones, así como
solicitar en devolución los saldos a favor, que tuvieran pendientes.
VIII. Durante el ejercicio fiscal 2022, no resultará
aplicable lo previsto en el artículo 113-I de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, tratándose de los contribuyentes personas físicas que tributen en
términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección IV de la citada Ley que, estando obligados a presentar
declaraciones mensuales, omitan hacerlo, siempre que cumplan con la
presentación de la declaración anual, en la que calculen y paguen el impuesto
de todo el ejercicio.
IX. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021
estuvieron tributando en términos de la Sección II, Capítulo II, Título IV de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, a partir del 1 de enero de 2022 podrán
optar por continuar pagando sus impuestos de conformidad con lo previsto en la
citada Sección, en los artículos 5-E de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y 5-D de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios vigentes hasta el 31 de diciembre de 2021, durante el
plazo de permanencia a que se refiere el párrafo décimo quinto del
artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021,
cumpliendo los requisitos para tributar en dicho régimen. Para efectos de lo
previsto en este artículo los contribuyentes deberán considerar las
disposiciones vigentes hasta antes de la entrada en vigor del presente Decreto.
Los contribuyentes a que se refiere
el párrafo anterior, que opten por tributar en términos de lo previsto en el
Título IV, Capítulo II, Sección II de esta Ley, deberán presentar el aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones ante el Servicio de
Administración Tributaria a más tardar el 31 de enero de 2022, en caso
contrario, la autoridad podrá realizar la actualización correspondiente en el
Registro Federal de Contribuyentes a efecto de que dichos contribuyentes
tributen de conformidad con lo previsto en el citado Título IV, Capítulo II,
Sección IV de esta Ley.
X. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021
se encuentren tributando en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, podrán continuar aplicando el esquema de estímulos en
materia del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre producción
y servicios previsto en el artículo 23 de la Ley de Ingresos de la Federación
para el Ejercicio Fiscal de 2021, publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 25 de noviembre de 2020, durante el plazo
de permanencia a que se refiere el párrafo decimoquinto del artículo 111 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021, cumpliendo los
requisitos para tributar en dicho régimen.
Lo dispuesto en el párrafo anterior,
resulta aplicable siempre que los contribuyentes hayan presentado su aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones ante el Servicio de
Administración Tributaria a más tardar el 31 de enero de 2022, en términos de
la fracción anterior.
XI. Para los efectos de
lo previsto en el artículo 113-E de esta Ley los contribuyentes considerarán
como ingresos del ejercicio inmediato anterior los correspondientes al total de
ingresos facturados en el ejercicio fiscal 2019, cuando opten por tributar en
términos del Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley.
XII. Para
los efectos del artículo 209 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las
personas morales que deban tributar conforme al Régimen del Título VII,
Capítulo XII de Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir de 2022, podrán efectuar una
deducción adicional, en los términos de esta fracción, tanto para la
determinación del impuesto del ejercicio 2022 como de los pagos provisionales
del mismo ejercicio, por las inversiones adquiridas en el periodo comprendido
del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2021, aplicando los porcientos
máximos autorizados en el citado artículo 209 en la proporción que
representen el número de meses del ejercicio en los que el bien haya sido
utilizado por el contribuyente, siempre que cumplan
con lo establecido en este ordenamiento y tal
deducción no implique la aplicación de un monto equivalente a más del cien por
ciento de la inversión.
XIII. El
Servicio de Administración Tributaria podrá emitir las reglas de carácter
general necesarias para que las personas físicas y morales a que se refieren
los artículos 113-E y 206 de la Ley del Impuesto sobre la Renta en vigor a
partir de 2022, puedan cumplir sus obligaciones tributarias.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo Tercero. Se reforman los artículos
2o.-A, fracción I, inciso b), primer párrafo; 5o., fracciones II, primer
párrafo, V, incisos b), c) y d), en su primer párrafo y sus numerales 2 y 3,
primer párrafo, y VI, segundo párrafo; 5o.-D, primer párrafo; 18-D, fracción
III; 18-H BIS, segundo párrafo, y 21; se adicionan
los artículos 2o.-A, fracción I, con un inciso j), y 4o.-A, y se deroga el artículo 5o.-E, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
Artículo 2o.-A. ...
I. ...
a) ...
b) Medicinas
de patente y productos destinados a la alimentación humana y animal, a
excepción de:
1. a 6. ...
c) a i) ...
j) Toallas
sanitarias, tampones y copas, para la gestión menstrual.
...
II. a IV. ...
...
Artículo
4o.-A. Para los efectos de esta
Ley, se entiende por actos o actividades no objeto del impuesto, aquéllos que el contribuyente no realiza en territorio nacional
conforme a lo establecido en los artículos 10, 16 y 21 de este ordenamiento,
así como aquéllos diferentes a los establecidos en el artículo 1o. de esta Ley
realizados en territorio nacional, cuando en los casos mencionados el
contribuyente obtenga ingresos o contraprestaciones, para cuya obtención
realiza gastos e inversiones en los que le fue trasladado el impuesto al valor agregado
o el que hubiera pagado con motivo de la importación.
Cuando en esta Ley se aluda al valor de los
actos o actividades a que se refiere este artículo, dicho valor corresponderá
al monto de los ingresos o contraprestaciones que obtenga el contribuyente por
su realización en el mes de que se trate.
Artículo 5o. ...
I. ...
II. Que el impuesto al valor agregado
haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en
los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de
esta Ley. Tratándose de importación de mercancías, el pedimento deberá estar a
nombre del contribuyente y constar en éste el pago del impuesto al valor
agregado correspondiente;
...
III. y IV. ...
V. ...
a) ...
b) Cuando el impuesto al valor
agregado trasladado o pagado en la importación corresponda a erogaciones por la
adquisición de bienes distintos a las inversiones a que se refiere el inciso d)
de esta fracción, por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal
de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las
que no se deba pagar el impuesto al valor agregado, incluyendo aquéllas a que
se refiere el artículo 4o.-A de esta Ley, dicho impuesto no será acreditable;
c) Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes
diferentes a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción,
servicios o el uso o goce temporal de bienes, para realizar las actividades por
las que se deba pagar el impuesto al valor agregado, para realizar actividades
a las que conforme esta Ley les sea aplicable la tasa de 0%, para realizar las
actividades por las que no se deba pagar el impuesto que establece esta Ley,
incluyendo aquéllas a que se refiere el artículo 4o.-A de la misma, el
acreditamiento procederá únicamente en la proporción en la que el valor de las
actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o a las que
se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades
mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate, incluyendo los actos o
actividades a que se refiere el artículo 4o.-A de esta Ley, y
d) Tratándose de las inversiones a que
se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, el impuesto al valor agregado
que le haya sido trasladado al contribuyente en su adquisición o el pagado en
su importación será acreditable considerando el destino habitual que dichas
inversiones tengan para realizar las actividades por las que se deba o no pagar
el impuesto establecido en esta Ley, incluyendo aquéllas a que se refiere el
artículo 4o.-A de la misma, o a las que se les aplique la tasa de 0%, debiendo
efectuar el ajuste que proceda cuando se altere el destino mencionado. Para
tales efectos se procederá en la forma siguiente:
1. ...
2. Cuando se trate de inversiones que
se destinen en forma exclusiva para realizar actividades por las que el
contribuyente no esté obligado al pago del impuesto que establece esta Ley,
incluyendo aquéllas a que se refiere el artículo 4o.-A de la
misma, el impuesto al valor agregado que haya sido efectivamente
trasladado al contribuyente o pagado en la importación no será acreditable.
3. Cuando el contribuyente utilice las
inversiones indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba
pagar el impuesto al valor agregado o les sea aplicable la tasa de 0%, así como
para actividades por las que no esté obligado al pago del impuesto que
establece esta Ley, incluyendo aquéllas a que se refiere el artículo 4o.-A de
la misma, el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente o el pagado
en la importación, será acreditable en la proporción en la que el valor de las
actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique
la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas,
incluyendo los actos o actividades a que se refiere el artículo 4o.-A de esta
Ley, que el contribuyente realice en el mes de que se trate debiendo, en su
caso, aplicar el ajuste a que se refiere el artículo 5o.-A de esta Ley.
...
...
4. ...
VI. ...
Cuando se ejerza cualquiera de las
opciones a que se refieren los incisos a) o b) de esta fracción, el
contribuyente deberá calcular en el decimosegundo mes, contado a partir del mes
inmediato posterior a aquél en el que el contribuyente inició actividades, la
proporción en la que el valor de las actividades por las que se pagó el
impuesto al valor agregado o a las que se aplicó la tasa de 0%, represente en
el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente haya realizado
en los doce meses anteriores a dicho mes y compararla contra la proporción
aplicada para acreditar el impuesto que le fue trasladado o el pagado en la
importación en los gastos e inversiones realizados en el periodo preoperativo,
conforme a los incisos a) o b) de esta fracción, según se trate. Para
identificar el mes en el que se deberá efectuar el ajuste a que se refiere el
presente párrafo, los contribuyentes deberán informar a la autoridad el mes en
el que inicien sus actividades, de conformidad con las reglas de carácter
general que para tal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
...
...
...
...
...
...
...
Artículo 5o.-D. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos
señalados en los artículos 5o.-F y 33 de esta Ley.
...
...
...
Artículo 5o.-E. (Se deroga).
Artículo 18-D. ...
I. y II. ...
III. Proporcionar
al Servicio de Administración Tributaria la información sobre el número de servicios
u operaciones realizadas en cada mes de calendario con los receptores ubicados
en territorio nacional que reciban sus servicios, clasificadas por tipo de
servicios u operaciones y su precio, así como el número de los receptores
mencionados, y mantener los registros base de la información presentada. Dicha
información se deberá presentar de manera mensual, mediante declaración
electrónica, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes que
corresponda la información.
IV. a VII. ...
...
...
Artículo 18-H BIS. ...
La sanción a que se refiere el
párrafo anterior también se aplicará cuando el residente en el extranjero omita
realizar el pago del impuesto o el entero de las retenciones que, en su caso,
deba realizar, así como la presentación de las declaraciones de pago e
informativas a que se refieren los artículos 18-D, fracciones III y IV y 18-J,
fracciones II, inciso b) y III de esta Ley durante tres meses consecutivos.
...
...
Artículo 21.
Para los efectos de esta Ley, se entiende que se concede el uso o goce temporal
de un bien tangible en territorio nacional, cuando en éste se realiza su uso o
goce, con independencia del lugar de su entrega material o de la celebración
del acto jurídico que le dé origen.
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN
Y SERVICIOS
Artículo Cuarto. Se reforman los
artículos 3o., fracción IV; 19, fracciones XIV, XVIII y XXII, y 19-A; se adicionan los artículos 2o., fracción
I, inciso D), con un quinto párrafo; 3o., con una fracción XXXVII; 5o., con un
octavo párrafo, y 19, con una fracción XXIV, y se deroga el artículo 5o.-D, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, para quedar como sigue:
Artículo 2o.-
...
I. ...
A) a C) ...
D) ...
...
...
...
Cuando la autoridad aduanera o fiscal,
en ejercicio de sus facultades de comprobación, detecte que por las
características de la mercancía que se introduce o pretende introducir a
territorio nacional, se trata de los bienes a que se refiere este inciso,
respecto de los cuales se ha omitido el pago total o parcial del impuesto a que
se refiere el presente inciso, se aplicará la cuota que
corresponda según el tipo de combustible de que se trate, sin perjuicio de las
sanciones administrativas y penales que sean procedentes.
E) a J) ...
II. y III. ...
Artículo
3o.- ...
I. a III. ...
IV. Marbete, el signo distintivo de control fiscal y
sanitario que puede ser físico y se adhiere a los envases que contengan bebidas
alcohólicas, o bien, electrónico que se imprime del folio autorizado y
entregado por el Servicio de Administración Tributaria en las etiquetas o
contraetiquetas de los referidos envases, en ambos casos con capacidad que no exceda de 5,000 mililitros.
V. a XXXVI. ...
XXXVII. Establecimientos de consumo final, a
las cantinas, bares, cervecerías, centros nocturnos, cabarets,
restaurantes, hoteles, centros sociales, discotecas, loncherías, fondas,
kermeses, ferias, espectáculos, bailes públicos, salones, banquetes, casinos, y
todos aquellos en los que se realice la apertura de bebidas alcohólicas para su
venta y consumo final.
Artículo 5o.-
...
...
...
...
...
...
...
Cuando la autoridad fiscal, en el ejercicio
de sus facultades de comprobación, advierta la omisión en el pago del impuesto
a que se refiere el artículo 2o., fracción I, inciso D) de esta Ley, para efectos de la determinación del impuesto omitido, se
aplicarán las cuotas que correspondan conforme a dicho inciso, sin disminución
alguna.
Artículo 5o.-D.- (Se deroga).
Artículo 19.-
...
I. a XIII. ...
XIV. Los fabricantes, productores, envasadores e
importadores, de alcohol y de bebidas alcohólicas, deberán estar inscritos en
el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas, a cargo de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y deberán cumplir con esta obligación para poder
solicitar marbetes y precintos, según se trate, debiendo cumplir con las
disposiciones del Reglamento de esta Ley y disposiciones de carácter general
que para tal efecto se emitan.
XV. a XVII. ...
XVIII. Los
contribuyentes que enajenen al público en general bebidas alcohólicas para su
consumo en el mismo lugar o establecimiento en el que se enajenen, deberán
destruir los envases que las contenían, inmediatamente después de que se haya
agotado su contenido. El Servicio de Administración Tributaria, a través de
reglas de carácter general, podrá establecer los casos en los que no será
aplicable la obligación de destruir envases a que se refiere la presente
fracción.
XIX. a XXI. ...
XXII. Los productores, fabricantes e
importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y
otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, deberán imprimir un código de
seguridad en cada una de las cajetillas, estuches, empaques, envolturas o
cualquier otro objeto que contenga cigarros u otros tabacos labrados para su
venta en México, el cual será
generado y proporcionado por el Servicio de Administración Tributaria.
Asimismo, deberán registrar, almacenar y proporcionar a dicho órgano
desconcentrado la información que se genere derivada de los mecanismos o
sistemas de impresión del referido código.
Para los efectos del párrafo
anterior, los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros
tabacos labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos
enteramente a mano, deberán cumplir con lo siguiente:
a) Imprimir el código de seguridad a que se refiere
esta fracción con las características técnicas y de seguridad que determine el
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general.
b) Imprimir el código de seguridad a que se refiere
esta fracción en la línea de producción de las cajetillas, estuches, empaques,
envolturas o cualquier otro objeto que contenga cigarros u otros tabacos
labrados o antes de la importación a territorio nacional de las mismas,
utilizando los mecanismos o sistemas que cumplan las características técnicas y
de seguridad que determine el Servicio de Administración Tributaria, mediante
reglas de carácter general.
c) Registrar y almacenar la información contenida en
el código de seguridad a que se refiere esta fracción, así como la información
de la impresión del mismo en las cajetillas, estuches,
empaques, envolturas o cualquier otro objeto que contenga cigarros u otros
tabacos labrados, generada por los mecanismos o sistemas de impresión del
referido código, en los términos que determine el Servicio de Administración
Tributaria, mediante reglas de carácter general.
d) Proporcionar al Servicio de Administración
Tributaria, en forma permanente, la información en línea y en tiempo real de
los registros que se realicen conforme al inciso anterior, en los términos que
determine dicho órgano desconcentrado, mediante reglas de carácter general.
e) Instrumentar las demás características técnicas y
de seguridad que establezca el Servicio de Administración Tributaria, mediante
reglas de carácter general.
El
Servicio de Administración Tributaria podrá requerir a los productores,
fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción
de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, la información o
la documentación a que se refieren los párrafos primero y segundo de esta
fracción, así como la relativa a sus sistemas, clientes, operaciones y
mecanismos, que estime necesaria, relacionada con el cumplimiento de las
obligaciones a que se refiere esta fracción. Asimismo, dicho órgano
desconcentrado podrá realizar en todo momento verificaciones en los locales,
establecimientos o domicilios de los mismos, a efecto
de constatar el cumplimiento de las obligaciones a que se encuentran afectos.
Los
contribuyentes a que se refiere esta fracción deberán poner a disposición de
las autoridades fiscales la información, documentación o dispositivos
necesarios, que permitan constatar el cumplimiento de las obligaciones
previstas en los párrafos primero y segundo de esta fracción y en las reglas de
carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Asimismo, deberán permitir a las autoridades fiscales la realización de las
verificaciones a que se refiere el párrafo anterior.
Cuando
los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos
labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a
mano, incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en esta Ley, o
bien, cuando no atiendan lo señalado en las reglas de carácter general que al
efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria, dicho órgano
desconcentrado impondrá las sanciones que procedan, conforme al Código Fiscal
de la Federación.
XXIII. ...
XXIV. Los establecimientos de consumo
final tendrán la obligación de realizar, en presencia del consumidor, la
lectura a través de un dispositivo móvil del código QR del marbete que se
encuentra adherido a los envases o impreso en la etiqueta o contraetiqueta de los mismos.
Artículo 19-A.- Cuando el Servicio de Administración Tributaria
detecte cajetillas, estuches, empaques, envolturas o
cualquier otro objeto que contenga cigarros
u otros tabacos labrados que no cumplan con la impresión del código de
seguridad a que se refiere el artículo 19, fracción XXII de esta Ley, las
mismas serán aseguradas y pasarán a propiedad del fisco federal, a efecto de
que se proceda a su destrucción.
Para los efectos de este artículo, el Servicio de Administración
Tributaria podrá realizar en todo momento verificaciones en el domicilio fiscal,
establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos en la vía
pública, lugares en donde se almacenen mercancías y, en general, cualquier
local o establecimiento que utilicen para el desempeño de sus actividades
quienes vendan, enajenen o distribuyan en México las cajetillas, estuches, empaques, envolturas o cualquier otro objeto que contenga cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de
puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, que deban contener
impreso el código de seguridad a que se refiere el artículo 19, fracción XXII
de esta Ley, observando para ello el procedimiento que se establece en el
artículo 49 del Código Fiscal de la Federación.
LEY FEDERAL DEL IMPUESTO SOBRE
AUTOMÓVILES NUEVOS
Artículo
Quinto. Se reforman los artículos 2o., primer
párrafo, y 8o., fracción II, primer y segundo párrafos, y se deroga el artículo 2o., segundo
párrafo, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, para quedar
como sigue:
Artículo
2o.- El impuesto para automóviles
nuevos se calculará aplicando la tarifa o tasa establecida en el artículo 3o.
de esta Ley, según corresponda, al precio de enajenación del automóvil al
consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidores autorizados o
comerciantes en el ramo de vehículos, incluyendo materiales o equipo opcional,
especial, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o
bonificaciones.
Segundo
párrafo. (Se deroga).
...
...
...
...
Artículo 8o.
...
I. ...
II. En
la enajenación al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor
autorizado o comerciante en el ramo de vehículos, cuyo precio de enajenación,
incluyendo materiales o equipo opcional, especial, común o de lujo, sin
disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones no exceda de la
cantidad de $272,471.43. En el precio mencionado no se considerará el impuesto
al valor agregado.
Tratándose de automóviles cuyo precio
de enajenación se encuentre comprendido entre $272,471.44 y hasta $345,130.49,
la exención será del cincuenta por ciento del pago del impuesto que establece
esta Ley. Lo dispuesto en este párrafo y en el anterior, también se aplicará a
la importación de automóviles.
...
III. y IV. ...
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY FEDERAL DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS
Artículo
Sexto. Para los efectos del
artículo 8o., fracción II, primer y segundo párrafos de la Ley Federal del
Impuesto sobre Automóviles Nuevos, las cantidades vigentes para el ejercicio
fiscal 2022, se actualizarán en el mes de enero de dicho ejercicio, con el
factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de
diciembre de 2020, hasta el mes de diciembre de 2021, mismo que se obtendrá de
conformidad con el artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación. La
Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicará el factor de actualización
en el Diario Oficial de la Federación dentro de los tres primeros días de enero
de 2022.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Artículo Séptimo. Se reforman los artículos
9o., fracción I, segundo párrafo y los párrafos segundo y tercero del artículo;
12, párrafo quinto; 14, párrafo segundo; 14-B, fracción II, inciso a), cuarto párrafo y el párrafo quinto del artículo; 15-A;
16-C, fracción III; 17-E; 17-G, fracción VII; 17-H, párrafo séptimo; 17-H Bis,
fracciones V y VII y quinto párrafo del artículo; 17-I; 21, párrafos décimo y
decimoprimero; 22, párrafos cuarto, séptimo, noveno, décimo, decimoquinto y
decimoctavo; 22-C; 22-D, fracción VI; 25, párrafos primero y segundo; 25-A,
párrafos tercero y cuarto; 26, fracciones V, VIII y XI; 27, Apartados B,
fracción VI y C, fracción I, segundo párrafo; 28, fracción I, Apartado B; 29,
párrafo primero, las fracciones I, III, IV, inciso a) y VI, tercer párrafo, y
el párrafo tercero del artículo; 29-A, fracciones I y IV, párrafo primero y
párrafos cuarto y quinto; 31, párrafos primero, cuarto, quinto, sexto, octavo y
decimosegundo; 31-A, inciso d); 32-A,
segundo, tercero, cuarto y quinto párrafos; 32-B,
fracciones III, párrafos primero, segundo y tercero y VI; 32-B Bis, fracciones
VII y VIII, y párrafo cuarto del artículo; 32-D, párrafos noveno y décimo; 33,
fracción I, inciso c); 38, párrafo quinto; 41, párrafo primero y su fracción I;
42, párrafo primero; 46, fracción IV, párrafos quinto, sexto y séptimo; 46-A,
Apartado B; 47, párrafo primero; 48, fracción VII; 49, párrafo primero y
fracciones I y VI; 58, fracción I; 60, párrafo cuarto; 66, fracción II, párrafo
primero; 67, párrafos cuarto, sexto y noveno; 69, párrafo cuarto; 69-G; 70-A,
párrafo quinto; 74, párrafos primero, segundo y cuarto; 81, fracciones XVII y
XXV; 82, fracción XXV; 83, fracciones X, XV y XVII; 84, fracción XVI y párrafo
segundo del artículo; 86-A, fracción IV; 91-A, párrafo primero; 102, párrafos
segundo y tercero; 103, fracción XX; 104, fracción IV; 106, fracción II, inciso
c); 111 Bis, fracciones I, II y III; 121, párrafo tercero; 139; 144, párrafos
segundo y tercero; 152, párrafo primero; 161, párrafo segundo; 176, párrafo
segundo; 181, párrafos primero y segundo; 182, fracción III; 184, párrafo
primero; 185, párrafo primero, y 186, párrafo primero; se adicionan los artículos 9o., con un párrafo cuarto; 12, con un
párrafo séptimo; 14-B, con los párrafos sexto, séptimo, octavo y décimo,
pasando el actual párrafo sexto a ser párrafo noveno y los actuales párrafos
séptimo, octavo y noveno, a ser los párrafos decimoprimero, decimosegundo y
decimotercero, en su orden; 15-B, con un párrafo tercero, pasando los actuales
párrafos tercero y cuarto a ser cuarto y quinto párrafos; 17-D, con un párrafo
sexto, pasando los actuales párrafos sexto a decimoprimero a ser séptimo a
decimosegundo párrafos; 17-H, con el párrafo octavo; 17-H Bis, fracciones I,
con un segundo párrafo, III, con un segundo párrafo, pasando el actual párrafo
segundo a ser tercero, y XI, así como un párrafo séptimo, pasando los actuales
párrafos séptimo y octavo a ser octavo y noveno párrafos; 22-D, con una
fracción VII; 23, con los párrafos sexto al decimoctavo; 26, fracción IV, con
un párrafo segundo; 27, Apartados A, con un párrafo quinto, C, con una fracción
XIII, y D, fracción IX, con un inciso d); 29 Bis; 29-A, fracción V, con un
segundo párrafo, pasando el actual párrafo segundo a ser tercero, así como con
los párrafos sexto y séptimo; 30, con un párrafo noveno, pasando los actuales
párrafos noveno a decimotercero a ser décimo a decimocuarto párrafos; 32-A,
sexto y séptimo párrafos; 32-B Ter; 32-B Quáter; 32-B Quinquies; 32-D, con una
fracción IX; 33, fracción I, con un inciso j); 32-H con una fracción VI; 42,
fracción VI, con un párrafo segundo, y con las fracciones XII y XIII; 42-B;
48-A; 52, fracción III, con un párrafo tercero; 52-A, fracción III, quinto
párrafo, con un inciso m); 55, con una fracción VII; 56, con una fracción VII;
69, párrafo decimosegundo, con una fracción X; 69-B, con un párrafo décimo;
69-C, con un párrafo cuarto; 76, con un párrafo noveno, pasando los actuales
párrafos noveno y décimo a ser párrafos décimo y decimoprimero; 77, fracción
III, con un párrafo segundo; 81, con una fracción XLVI; 82, con una fracción
XLII; 82-E; 82-F; 82-G; 82-H; 83, con la fracción XIX; 84, fracción IV, con un
inciso d); 84-M; 84-N; 86-A, con las fracciones VI, VII, VIII y IX; 86-B, con
las fracciones VI y VII, y un párrafo tercero al artículo; 86-G, con un párrafo
tercero; 86-H, con un párrafo quinto; 87, con una fracción VI; 96, con una
fracción III; 103, con las fracciones XXII y XXIII; 104, con un párrafo
tercero; 108, párrafo séptimo, con los incisos j) y k); 111 Bis, con las
fracciones IV, V y VI, así como un párrafo segundo, pasando el actual párrafo
segundo a ser párrafo tercero; 121, con un párrafo cuarto, pasando el actual
párrafo cuarto a ser párrafo quinto; 142, con una fracción IV, pasando la
actual fracción IV a ser V, y 151 Bis, y se
derogan los artículos 9o., fracción I, párrafo tercero; 27, Apartados B,
fracción VIII, párrafo segundo, C, fracción VI, párrafo segundo; 29, fracción
IV, párrafos segundo, tercero, cuarto y quinto; 31 párrafos decimoquinto y
decimosexto; 32-B Bis, fracción IX; 38, párrafo sexto; 81, fracción XLIII; 82,
fracción XL; 105, fracciones XII, párrafo segundo y XIII, párrafo segundo; 137,
párrafo tercero; 144, párrafo décimo, y 146-B, del Código Fiscal de la
Federación, para quedar como sigue:
Artículo
9o. ...
I. ...
Salvo prueba en contrario, se presume
que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son
residentes en territorio nacional.
Se deroga.
II. ...
No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas o morales que omitan acreditar su nueva residencia fiscal, o acreditándola, el cambio de residencia sea a un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos del Título VI, Capítulo I de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los cinco ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicará lo establecido en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con México y, adicionalmente, un tratado internacional que posibilite la asistencia administrativa mutua en la notificación, recaudación y cobro de contribuciones.
Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal. Cuando las personas físicas o morales omitan presentar dicho aviso, no perderán la condición de residentes en México.
Artículo
12. ...
...
...
...
No obstante
lo dispuesto en los párrafos anteriores, si el último día del plazo o en la
fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trámite
permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un día
inhábil, se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil. Lo dispuesto en
este artículo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones de
crédito para recibir el pago de contribuciones. También se prorrogará el plazo
hasta el siguiente día hábil, cuando sea viernes el último día del plazo en que
se deba realizar el pago de contribuciones, ante las instituciones de crédito
autorizadas.
...
Las autoridades fiscales podrán
suspender los plazos por fuerza mayor o caso fortuito. Dicha suspensión deberá
darse a conocer mediante disposiciones de carácter general.
Artículo 14. ...
Se entiende que se efectúan enajenaciones a
plazo con pago diferido o en parcialidades
cuando se expidan comprobantes fiscales en términos del artículo 29-A,
fracción IV, segundo párrafo de este Código, incluso cuando se efectúen con
clientes que sean público en general, se difiera más del 35% del precio para
después del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. Se consideran
operaciones efectuadas con el público en general, aquellas por las que expidan
los comprobantes fiscales que contengan los requisitos que se establezcan
mediante reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria.
...
...
Artículo 14-B. ...
I. ...
II. ...
a) ...
...
...
Durante el periodo a que se refiere este inciso, los accionistas de por lo menos el 51% de las acciones con derecho a voto o los socios de por lo menos el 51% de las partes sociales antes señaladas, según corresponda, de la sociedad escindente, deberán mantener la misma proporción en el capital social de las escindidas que tenían en la escindente antes de la escisión, así como en el de la sociedad escindente, cuando ésta subsista.
b) ...
...
...
...
Tampoco será aplicable lo dispuesto en este artículo cuando, como
consecuencia de la transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos
y capital, surja en el capital contable de la sociedad fusionada, fusionadas, fusionante, escindente, escindida o escindidas un concepto
o partida, cualquiera que sea el nombre con el que se le denomine, cuyo importe
no se encontraba registrado o reconocido en cualquiera de las cuentas del
capital contable del estado de posición financiera preparado, presentado y
aprobado en la asamblea general de socios o accionistas que acordó la fusión o
escisión de la sociedad de que se trate.
En caso de que la autoridad fiscal, en el ejercicio de sus facultades
de comprobación, detecte que, tratándose de fusión o
escisión de sociedades, éstas carecen de razón de negocios, o bien, no cumplen
con cualquiera de los requisitos a que se refiere este artículo, determinará el
impuesto correspondiente a la enajenación, considerando como ingreso
acumulable, en su caso, la ganancia derivada de la fusión o de la escisión.
Para estos efectos, a fin de verificar si la fusión o escisión de sociedades
tiene razón de negocios, la autoridad fiscal podrá tomar en consideración las
operaciones relevantes relacionadas con la operación de fusión o escisión,
llevadas a cabo dentro de los cinco años inmediatos anteriores y posteriores a
su realización.
Para los efectos del párrafo anterior, se entenderá por operaciones
relevantes, cualquier acto, independientemente de la forma jurídica utilizada,
por el cual:
1. Se
transmita la propiedad, disfrute o uso de las acciones o de los derechos de
voto o de veto en las decisiones de la sociedad fusionante,
de la escindente, de la escindida o escindidas, según corresponda, o de voto
favorable necesario para la toma de dichas decisiones.
2. Se
otorgue el derecho sobre los activos o utilidades de la sociedad fusionante, de la escindente, de la escindida o escindidas,
según corresponda, en caso de cualquier tipo de reducción de capital o
liquidación.
3. Se
disminuya o aumente en más del 30% el valor contable de las acciones de la
sociedad fusionante, escindente, escindida o
escindidas, según corresponda, en relación con el valor determinado de éstas a
la fecha de la fusión o escisión de sociedades, el cual se consignó en el
dictamen establecido en este precepto.
4. Se disminuya o aumente el capital social de la sociedad fusionante, escindente, escindida o escindidas, tomando
como base el consignado en el dictamen.
5. Un socio o accionista que recibió acciones por virtud de la fusión o
escisión, aumente o disminuya su porcentaje de participación en el capital
social de la sociedad fusionante, escindente,
escindida o escindidas, según corresponda, y como consecuencia de ello, aumente
o disminuya el porcentaje de participación de otro socio o accionista de la
sociedad fusionante, escindente, escindida o escindidas,
según corresponda, tomando como base los porcentajes de participación en el
capital social de dichos socios o accionistas consignados en el dictamen.
6. Se cambie la residencia fiscal de los socios o accionistas que
recibieron acciones de la sociedad fusionante,
escindente, escindida o escindidas, según corresponda, o bien, de la sociedad fusionante, escindente, escindida o escindidas, según
corresponda, consignados en el dictamen.
7. Se
transmita uno o varios segmentos del negocio de la sociedad fusionante,
escindente, escindida o escindidas, según corresponda, consignados en el
dictamen.
Cuando dentro de los cinco años posteriores a que se lleve a cabo la fusión
o escisión, se celebre una operación relevante, la sociedad que subsista
tratándose de escisión, la que surja con motivo de la fusión o la escindida que
se designe, según corresponda, deberá presentar la información a que se refiere
el artículo 31-A, primer párrafo, inciso d) de este Código.
...
Los estados financieros utilizados para llevar a cabo la fusión o escisión de sociedades, así como los elaborados como resultado de tales actos, deberán dictaminarse por contador público inscrito de conformidad con las disposiciones de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
...
...
...
Artículo 15-A. Se entiende por escisión de sociedades, la transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital social de una sociedad residente en el país, a la cual se le denominará escindente, a otra u otras sociedades residentes en el país que se crean expresamente para ello, denominadas escindidas. La escisión a que se refiere este artículo podrá realizarse en los siguientes términos:
I. Cuando la escindente transmite una parte de su activo, pasivo y capital social a una o varias escindidas, sin que se extinga, o
II. Cuando la sociedad escindente transmite la
totalidad de su activo, pasivo y capital social a dos o más sociedades
escindidas, extinguiéndose la primera. En este caso, la sociedad escindida que
se designe en los términos del artículo 14-B de este Código, deberá conservar
la documentación a que se refiere el artículo 28 del mismo.
Artículo 15-B. ...
...
Para los efectos del primer
párrafo de este artículo, el derecho a la imagen implica el uso o concesión de
uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, artística o científica.
...
...
Artículo 16-C. ...
I. y II.
...
III. En
el caso de índices de precios, éstos deberán ser publicados por el Instituto
Nacional de Estadística y Geografía, por la autoridad monetaria equivalente o
por la institución competente para calcularlos, para que se considere al
subyacente como determinado en un mercado reconocido. Tratándose de operaciones
financieras derivadas referidas a tasas de interés, al tipo de cambio de una
moneda o a otro indicador, se entenderá que los instrumentos subyacentes se
negocian o determinan en un mercado reconocido cuando la información respecto
de dichos indicadores sea del conocimiento público y publicada en un medio
impreso o electrónico, cuya fuente sea una institución reconocida en el mercado
de que se trate.
Artículo
17-D. ...
...
...
...
...
Asimismo, el Servicio de Administración
Tributaria negará el otorgamiento de la firma electrónica avanzada, así como
los certificados de sellos digitales establecidos en el artículo 29, fracción
II de este Código, cuando detecte que la persona moral solicitante de dicha
firma o certificado, tiene un socio o accionista que cuenta con el control
efectivo del solicitante, que se ubique en los supuestos establecidos en los
artículos 17-H, fracciones X, XI o XII, o 69, decimosegundo párrafo, fracciones
I a V de este Código y que no haya corregido su situación fiscal, o bien, que
dicho socio o accionista, tenga el control efectivo de otra persona moral, que
se encuentre en los supuestos de los artículos y fracciones antes referidos y
no haya corregido su situación fiscal. Para los efectos de este párrafo, se
considera que dicho socio o accionista cuenta con el control efectivo cuando se
ubique en cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo 26, fracción
X, cuarto párrafo, incisos a), b) y c) de este Código.
...
...
...
...
...
...
Artículo
17-E. Cuando los
contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades fiscales,
recibirán el acuse de recibo que contenga el sello digital. El sello digital es
el mensaje electrónico que acredita que un documento digital fue recibido por
la autoridad correspondiente y estará sujeto a la misma regulación aplicable al
uso de una firma electrónica avanzada. En este caso, el sello digital
identificará a la dependencia que recibió el documento y se presumirá, salvo
prueba en contrario, que el documento digital fue recibido en la hora y fecha
que se consignen en el acuse de recibo mencionado. El Servicio de
Administración Tributaria establecerá los medios para que los contribuyentes
puedan comprobar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.
Artículo 17-G. ...
I. a VI. ...
VII. La llave pública del titular
del certificado.
...
Artículo
17-H. ...
...
...
...
...
...
El procedimiento a que se refiere el párrafo
anterior no resulta aplicable tratándose de aquellos contribuyentes que hayan
agotado el procedimiento a que se refieren los artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B
Bis de este Código y no hayan subsanado o desvirtuado las irregularidades
detectadas por la autoridad, en cuyo caso, únicamente la autoridad deberá
notificar la resolución sobre la cancelación del certificado de sello digital
dentro del plazo señalado.
Tratándose de los supuestos a que se refieren
las fracciones X, XI o XII de este artículo, cuando la autoridad fiscal haya
emitido una resolución en la que resuelva la situación fiscal definitiva de los
contribuyentes derivada de otro procedimiento establecido en este ordenamiento,
éstos únicamente podrán llevar a cabo el procedimiento para obtener un nuevo
certificado a que se refiere el párrafo anterior, siempre que previamente
corrijan su situación fiscal.
Artículo
17-H Bis. ...
I. ...
Tratándose de contribuyentes que
tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, la restricción temporal se realizará cuando se detecte que
omitió tres o más pagos mensuales en un año
calendario, consecutivos o no, o bien, la declaración anual.
II. ...
III. ...
De igual forma, se detecte que el contribuyente actualizó la comisión de una o más de las conductas establecidas en el artículo 85, fracción I de este Código. Lo anterior, sólo será aplicable una vez que las autoridades fiscales le hayan notificado al contribuyente previamente la multa por reincidencia correspondiente.
...
IV. ...
V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este Código, que no hayan ejercido el derecho previsto a su favor dentro del plazo establecido en dicho párrafo, o habiéndolo ejercido, no hayan acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios amparados en los comprobantes expedidos por el contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de dicho artículo, ni corregido su situación fiscal.
VI. ...
VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades
gravados declarados, así como el impuesto retenido por el contribuyente,
manifestados en las declaraciones de pagos provisionales o definitivos, de
retenciones o del ejercicio, o bien, las informativas, no concuerden con los
ingresos o valor de actos o actividades señalados en los comprobantes fiscales
digitales por Internet, sus complementos de pago o estados de cuenta bancarios,
expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales,
tengan en su poder o a las que tengan acceso.
VIII. a X. ...
XI. Detecten que la persona moral tiene un socio o accionista que cuenta con el control efectivo de la misma, y cuyo certificado se ha dejado sin efectos por ubicarse en alguno de los supuestos del artículo 17-H, primer párrafo, fracciones X, XI o XII de este Código, o bien, en los supuestos del artículo 69, decimosegundo párrafo, fracciones I a V de este Código, y no haya corregido su situación fiscal, o bien, que dicho socio o accionista tenga el control efectivo de otra persona moral, que se encuentre en los supuestos de los artículos y fracciones antes referidos y ésta no haya corregido su situación fiscal. Para tales efectos se considera que dicho socio o accionista cuenta con el control efectivo cuando se ubique en cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) y c) de este Código.
...
...
...
Transcurrido el plazo para aportar los datos,
información o documentación requeridos y, en su caso, el de la prórroga, sin
que el contribuyente conteste el requerimiento, se tendrá por no presentada su
solicitud de aclaración, por lo que se restringirá nuevamente el uso del
certificado de sello digital y continuará corriendo el plazo de cuarenta días a
que se refiere el segundo párrafo del presente artículo. El plazo de diez días
para resolver la solicitud de aclaración comenzará a computarse a partir del
día siguiente a aquél en que concluya el plazo para aportar los datos, información
o documentación requeridos o, en su caso, el de la prórroga.
...
Cuando la autoridad fiscal haya emitido una resolución en la que resuelva la situación fiscal definitiva de los contribuyentes derivada de otro procedimiento establecido en este ordenamiento, únicamente podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración establecido en el segundo párrafo del presente artículo, siempre que previamente corrijan su situación fiscal.
...
...
Artículo 17-I. La integridad y autoría de un documento digital con firma electrónica avanzada o sello digital será verificable conforme a los medios o mecanismos que para tal efecto determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
Artículo
21. ...
...
...
...
...
...
...
...
...
Las autoridades fiscales podrán reducir total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que dicha reducción derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un país con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a título de intereses.
En ningún caso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la actualización de las contribuciones o reducir total o parcialmente los recargos correspondientes.
Artículo 22. ...
...
...
Si el
pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de un acto de
autoridad, el derecho a la devolución en los términos de este artículo, nace cuando dicho acto se anule. Lo dispuesto en
este párrafo no es aplicable a la determinación de diferencias por errores
aritméticos, las que darán lugar a la devolución siempre que no haya prescrito
la obligación en los términos del decimosexto párrafo de este artículo.
...
...
Cuando
se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta
días siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad
fiscal competente con todos los datos, incluyendo para el caso de depósito en
cuenta, los datos de la institución integrante del sistema financiero y el
número de cuenta para transferencias electrónicas del contribuyente en dicha
institución financiera debidamente integrado de conformidad con las
disposiciones del Banco de México, así como los demás informes y documentos que
señale el Reglamento de este Código. Las autoridades fiscales, para verificar
la procedencia de la devolución, podrán requerir al contribuyente, en un plazo
no mayor de veinte días posteriores a la presentación de la solicitud de
devolución, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios
y que estén relacionados con la misma. Para tal efecto, las autoridades
fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo máximo de veinte
días cumpla con lo solicitado, apercibido que de no
hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud de
devolución correspondiente. Las autoridades fiscales sólo podrán efectuar un
nuevo requerimiento dentro de los diez días siguientes a la fecha en la que se
haya cumplido el primer requerimiento, cuando se refiera a datos, informes o
documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender dicho
requerimiento. Para el cumplimiento del segundo requerimiento, el contribuyente
contará con un plazo de diez días, contado a partir del día siguiente al que
surta efectos la notificación de dicho requerimiento, y le será aplicable el
apercibimiento a que se refiere este párrafo. Cuando la autoridad requiera al
contribuyente los datos, informes o documentos, antes señalados, el periodo
transcurrido entre la fecha en que se hubiera notificado el primer
requerimiento de los mismos y la fecha en que éstos
sean proporcionados en su totalidad por el contribuyente, ya sea con motivo del
primer o segundo requerimiento, no se considerará en el cómputo del plazo para
la devolución antes mencionado.
...
No se considerará que las autoridades fiscales
inician el ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando soliciten los
datos, informes, y documentos, a que se refiere el séptimo párrafo del presente
artículo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.
Cuando con motivo de la solicitud de devolución
la autoridad fiscal inicie facultades de comprobación con el objeto de
comprobar la procedencia de la misma, los plazos a que
hace referencia el párrafo séptimo del presente artículo se suspenderán hasta
que se emita la resolución en la que se resuelva la procedencia o no de la
solicitud de devolución. El citado ejercicio de las facultades de comprobación
se sujetará al procedimiento establecido en el artículo 22-D de este Código.
...
...
...
...
Cuando las autoridades fiscales procedan a la
devolución sin ejercer las facultades de comprobación a que se hace referencia
en el párrafo décimo del presente artículo, la orden de devolución no implicará
resolución favorable al contribuyente, quedando a salvo las facultades de
comprobación de la autoridad. Si la devolución se hubiera efectuado y no
procediera, se causarán recargos en los términos del artículo 21 de este
Código, sobre las cantidades actualizadas, tanto por las devueltas
indebidamente como por las de los posibles intereses pagados por las
autoridades fiscales, a partir de la fecha de la devolución.
...
...
El Servicio de Administración Tributaria,
mediante disposiciones de carácter general, podrá establecer los casos en los
que no obstante que se ordene el ejercicio de las facultades de comprobación a
que hace referencia el párrafo décimo del presente artículo, regirán los plazos
establecidos por el párrafo séptimo del mismo, para efectuar la devolución.
...
Artículo
22-C. Los contribuyentes que
tengan cantidades a su favor, deberán presentar su
solicitud de devolución en formato electrónico con firma electrónica avanzada.
Artículo 22-D. ...
I. a V. ...
VI. Concluido el ejercicio de facultades de comprobación a que hace referencia la fracción I de este artículo, la autoridad deberá otorgar al contribuyente un plazo de veinte días contados a partir del día siguiente al que surta efectos la notificación de la última acta parcial u oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones conocidos durante la revisión.
VII. Al término del plazo
otorgado para que el contribuyente desvirtúe los hechos u omisiones conocidos
durante la revisión, la autoridad deberá emitir la resolución que corresponda y
deberá notificarla al contribuyente dentro de un plazo no mayor a veinte días
hábiles siguientes. En caso de ser favorable la autoridad efectuará la
devolución correspondiente dentro de los diez días siguientes a aquél en el que
se notifique la resolución respectiva. En el caso de que la devolución se
efectúe fuera del plazo mencionado se pagarán los intereses que se calcularán
conforme a lo dispuesto en el artículo 22-A de este Código.
Artículo 23. ...
...
...
...
...
Sin perjuicio de lo dispuesto en
el párrafo que antecede, los contribuyentes sujetos al ejercicio de facultades
de comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II y III de este
Código, podrán optar por corregir su situación fiscal a través de la aplicación
de las cantidades que tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por
cualquier concepto en términos de lo dispuesto por el artículo 22 de este
Código, contra las contribuciones omitidas y sus accesorios. Lo anterior
siempre que las cantidades que se pretendan aplicar se hayan generado y
declarado de manera previa a que el contribuyente presente la solicitud
conforme al procedimiento y requisitos que establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general.
Para tales efectos, la opción a
que se refiere el párrafo anterior no será aplicable a aquellas cantidades que
hayan sido previamente negadas en devolución, o cuando haya prescrito la
obligación para devolverlas. Tampoco será aplicable a aquellas cantidades que
el contribuyente tenga derecho a recibir, cuando las mismas deriven de una
resolución emitida en un recurso administrativo o de una sentencia emitida por
un órgano jurisdiccional. De igual manera, esta opción no será aplicable
tratándose de remanentes de saldos a favor del impuesto al valor agregado que
hayan sido acreditados previamente en términos del artículo 6 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
La solicitud a que se refiere el sexto párrafo
de este artículo podrá presentarse a partir del día hábil siguiente al en que
surta efectos la notificación del oficio de observaciones o bien, de que se
levante la última acta parcial, y hasta dentro de los 20 días hábiles
posteriores a que concluya el plazo a que se refiere el artículo 48, fracciones
VI o VII de este Código, según corresponda, o en su caso, se levante el acta
final de visita domiciliaria.
En la solicitud a que se refiere el sexto
párrafo de este artículo, el contribuyente podrá pronunciarse sobre uno o
varios hechos u omisiones identificados en el ejercicio de facultades de
comprobación, para lo cual, el contribuyente deberá indicar los montos y rubros
por los que solicita la corrección de su situación fiscal mediante la
aplicación de esta facilidad.
Para determinar las cantidades
que el contribuyente solicite se apliquen, la autoridad ante la que se presente
la solicitud podrá requerir los datos, informes o documentos adicionales que
considere necesarios, dentro de los veinticinco días hábiles siguientes a aquél
en que se presente la solicitud correspondiente.
Para tales efectos, el
contribuyente deberá dar cumplimiento a dicho requerimiento dentro de un plazo
máximo de veinte días hábiles contados a partir del día hábil siguiente al que
surta efectos la notificación del requerimiento señalado en el párrafo
anterior, por lo que no procederá solicitud de prórroga para presentar la
información y documentación solicitada y, en caso de no cumplir en su totalidad
con el requerimiento, se tendrá por desistida su solicitud.
No se considerará que las
autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobación,
cuando soliciten los datos, informes o documentos adicionales que consideren
necesarios para determinar las cantidades susceptibles de aplicarse en términos
del sexto párrafo de este artículo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.
La autoridad fiscal ante la que
se presente la solicitud de aplicación de saldos a favor citará al
contribuyente, a su representante legal y, en el caso de las personas morales a
sus órganos de dirección por conducto de aquél, dentro de los veinticinco días
hábiles posteriores al que se presente la solicitud de corrección fiscal en
caso de no requerir información o documentación adicional, o bien, dentro de
los veinte días hábiles posteriores al que se cumpla con el requerimiento
correspondiente, a efecto de que acuda a sus oficinas con la finalidad de
comunicarle el monto al que asciende la cantidad susceptible de aplicarse. Para
tales efectos, la autoridad levantará un acta circunstanciada en la cual se
asiente el monto correspondiente. El contribuyente deberá manifestar dentro de
los diez días hábiles siguientes al que se levante dicha acta, si acepta o no
la determinación de la autoridad, para corregir su situación fiscal mediante la
aplicación de esta facilidad, en caso de que el contribuyente no realice
manifestación al respecto se entenderá que no acepta la propuesta.
En la resolución determinante de
las contribuciones omitidas y sus accesorios que se emita conforme al artículo
50 de este Código, la autoridad que ejerció las facultades de comprobación
informará al contribuyente el monto al que ascendió la autocorrección por medio
de la aplicación de la facilidad prevista en los párrafos anteriores. Para
tales efectos, el monto correspondiente se aplicará a todas las partidas por
las cuales el contribuyente solicitó corregirse. Asimismo, dicho monto se
aplicará al adeudo determinado por la autoridad en el orden que establece el
artículo 20, octavo párrafo de este Código.
En el supuesto de que la
cantidad susceptible de aplicarse sea insuficiente para cubrir la totalidad del
monto por el cual se corrigió el contribuyente, éste deberá enterar el importe
restante dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos la notificación de la resolución determinante de los créditos fiscales,
conforme al artículo 65 de este Código.
Tratándose de las partidas por
las cuales el contribuyente no opte por corregir su situación fiscal, se deberá
estar a lo establecido en las disposiciones aplicables, por lo que en caso de
que la autoridad determine contribuciones omitidas y sus accesorios, las mismas
deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta
días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación, de
conformidad con el artículo 65 de este Código.
Si la cantidad susceptible de
aplicarse es mayor al monto de las contribuciones omitidas y sus accesorios
determinado por la autoridad, o bien, si el contribuyente no acepta que se
lleve a cabo la aplicación de la cantidad que la autoridad determine conforme
al decimotercer párrafo de este artículo, ello no dará derecho al contribuyente
a devolución o compensación alguna y en ningún caso se generarán precedentes,
por lo que para su devolución o compensación deberá estar a lo establecido en
las disposiciones aplicables.
La opción contenida en el sexto párrafo de este
artículo, así como la presentación de la solicitud correspondiente no se
considerará como gestión de cobro que interrumpa la prescripción de la
obligación de devolver en términos de los artículos 22 y 146 de este Código.
Asimismo, la solicitud que presente el contribuyente para corregir su situación
fiscal no constituye instancia, por lo que los actos que se emitan por la
autoridad fiscal no podrán ser impugnados por los contribuyentes.
Artículo
25. Los contribuyentes
obligados a pagar mediante declaración periódica podrán acreditar el importe de
los estímulos fiscales a que tengan derecho, contra la contribución causada o a
cargo, según corresponda, siempre que presenten aviso ante las autoridades
competentes en materia de estímulos fiscales y, en su caso, cumplan con los
demás requisitos formales que se establezcan en las disposiciones que otorguen
los estímulos, inclusive el de presentar certificados de promoción fiscal o de
devolución de impuestos. En los demás casos siempre se requerirá la
presentación de los certificados de promoción fiscal o de devolución de
impuestos, además del cumplimiento de los otros requisitos que establezcan los
decretos o leyes en que se otorguen los estímulos.
Los contribuyentes podrán acreditar el importe
de los estímulos a que tengan derecho, a más tardar en un plazo de cinco años
contados a partir del último día del ejercicio en que nació el derecho a aplicar
el estímulo.
...
Artículo
25-A. ...
...
Cuando sin tener derecho a ello se acredite
contra contribuciones federales un estímulo fiscal o un subsidio, o se haga en
cantidad mayor a la que se tenga derecho, las autoridades fiscales exigirán el
pago de las contribuciones omitidas actualizadas y de los accesorios que
correspondan.
Los estímulos fiscales o subsidios sólo se
podrán acreditar hasta el monto de las contribuciones que efectivamente se
deban pagar. Si el estímulo o subsidio es mayor que el importe de la
contribución a pagar, sólo se acreditará el estímulo o subsidio hasta el
importe del pago.
...
Artículo
26. ...
I. a III. ...
IV. ...
También se considerará que existe adquisición de negociación, salvo prueba en contrario, cuando la autoridad fiscal detecte que la persona que transmite y la que adquiere el conjunto de bienes, derechos u obligaciones se ubican en alguno de los siguientes supuestos:
a) Transmisión parcial o total, mediante cualquier acto jurídico, de activos o pasivos entre dichas personas.
b) Identidad parcial o total de las personas que conforman su órgano de dirección, así como de sus socios o accionistas con control efectivo. Para tales efectos, se considerará que dichos socios o accionistas cuentan con control efectivo cuando pueden llevar a cabo cualquiera de los actos señalados en la fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) o c) de este artículo.
c) Identidad parcial o total de sus representantes legales.
d) Identidad parcial o total de sus proveedores.
e) Identidad de su domicilio fiscal; de la ubicación de sus sucursales, instalaciones, fábricas o bodegas, o bien, de los lugares de entrega o recepción de la mercancía que enajenan.
f) Identidad parcial o total de los trabajadores afiliados en el Instituto Mexicano del Seguro Social.
g) Identidad en las marcas, patentes, derechos de autor o avisos comerciales bajo los cuales fabrican o prestan servicios.
h) Identidad en los derechos de propiedad industrial que les permiten llevar a cabo su actividad.
i) Identidad parcial o total de los activos fijos, instalaciones o infraestructura que utilizan para llevar a cabo el desarrollo de sus actividades.
V. Los representantes, sea cual fuere el nombre
con que se les designe, de personas no residentes en el país o residentes en el
extranjero, con cuya intervención éstas efectúen actividades por las que deban
pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones, así como los
que sean designados en cumplimiento a las disposiciones fiscales y aquéllos que
sean designados para efectos fiscales, hasta por el importe de las
contribuciones o aprovechamientos a los que se refieran las disposiciones
aplicables.
VI. y VII. ...
VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir
responsabilidad solidaria; a través de las formas o formatos que al efecto
señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general para el cumplimiento de obligaciones fiscales.
IX. y X. ...
XI. Las sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas físicas o morales que no comprueben haber retenido y enterado, en el caso de que así proceda, el impuesto sobre la renta causado por el enajenante de tales acciones o partes sociales, o haber recibido copia del dictamen respectivo y, en su caso, copia de la declaración en la que conste el pago del impuesto correspondiente; o bien, no hayan presentado la información a que se refiere el artículo 76, fracción XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
XII. a XIX. ...
...
Artículo
27. ...
A. ...
...
...
...
Las personas
físicas mayores de edad deberán solicitar su inscripción al Registro Federal de
Contribuyentes. Tratándose de personas físicas sin actividades económicas,
dicha inscripción se realizará bajo el rubro “Inscripción de personas físicas
sin actividad económica”, conforme al Reglamento de este Código, por lo que no
adquirirán la obligación de presentar declaraciones o pagar contribuciones y
tampoco les serán aplicables sanciones, incluyendo la prevista en el artículo
80, fracción I, de este Código.
B. ...
I. a V. ...
VI. Presentar un aviso en el
Registro Federal de Contribuyentes, a través del cual informen el nombre y la
clave en el Registro Federal de Contribuyentes de los socios, accionistas,
asociados y demás personas, cualquiera que sea el nombre con el que se les
designe, que por su naturaleza formen parte de la estructura orgánica y que
ostenten dicho carácter conforme a los estatutos o legislación bajo la cual se
constituyen, cada vez que se realice alguna modificación o incorporación
respecto a estos, así como informar el porcentaje de participación de cada uno
de ellos en el capital social, el objeto social y quién ejerce el control
efectivo, en los términos de lo que establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
Tratándose
de las sociedades cuyas acciones están colocadas entre el gran público
inversionista, se deberá presentar la información a que se refiere esta
fracción respecto de las personas que tengan control, influencia significativa
o poder de mando dentro de la persona moral. Asimismo, deberán informarse los
nombres de los representantes comunes, su clave en el Registro Federal de
Contribuyentes y el porcentaje que representan respecto del total de acciones
que ha emitido la persona moral. Para los efectos de este párrafo se entenderá
por control, influencia significativa o poder de mando, lo que al efecto se
establezca en las reglas de carácter general que para tal efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria.
VII. ...
VIII. ...
Se deroga.
IX. y X. ...
C. ...
I. ...
En la verificación de la existencia y localización del domicilio fiscal, las autoridades fiscales podrán utilizar servicios, medios tecnológicos o cualquier otra herramienta tecnológica que proporcionen georreferenciación, vistas panorámicas o satelitales, cuya información también podrá ser utilizada para la elaboración y diseño de un marco geográfico fiscal, así como para la actualización de la información en el Registro Federal de Contribuyentes referente al domicilio fiscal de los contribuyentes.
II. a V. ...
VI. ...
Se deroga.
VII. a XII. ...
XIII. Cancelar o suspender el Registro Federal de Contribuyentes cuando se confirme en sus sistemas o con información proporcionada por otras autoridades o por terceros que el contribuyente no ha realizado alguna actividad en los cinco ejercicios previos, que durante dicho periodo no ha emitido comprobantes fiscales, que no cuente con obligaciones pendientes de cumplir, o por defunción de la persona física, así como con los demás requisitos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
D. ...
I. a VIII. ...
IX. ...
a) a c) ...
d) Contar con opinión de
cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad social en sentido
positivo, excepto para el trámite de cancelación en el Registro Federal de
Contribuyentes por fusión de sociedades.
...
Artículo
28. ...
I. ...
A. ...
B. Tratándose de personas que fabriquen, produzcan, procesen, transporten, almacenen, incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o enajenen cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero, además de lo señalado en el apartado anterior, deberán contar con los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos y los certificados que acrediten su correcta operación y funcionamiento, así como con dictámenes emitidos por un laboratorio de prueba o ensayo, que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero de que se trate, el poder calorífico del gas natural y el octanaje en el caso de gasolina. Se entiende por controles volumétricos de los productos a que se refiere este párrafo, los registros de volumen, objeto de sus operaciones, incluyendo sus existencias, mismos que formarán parte de la contabilidad del contribuyente.
Los contribuyentes a que se refiere este apartado están obligados a asegurarse de que los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos operen correctamente en todo momento.
Los contribuyentes a que se refiere este apartado deberán generar de forma diaria y mensual los reportes de información de controles volumétricos que deberán contener: los registros de volumen provenientes de las operaciones de recepción, entrega y de control de existencias obtenidos de los equipos instalados en los puntos donde se reciban, se entreguen y se encuentren almacenados hidrocarburos o petrolíferos; los datos de los comprobantes fiscales o pedimentos asociados a la adquisición y enajenación de los hidrocarburos o petrolíferos o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales productos; la información contenida en los dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, así como en los certificados que acrediten la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, de conformidad con las reglas de carácter general y las especificaciones técnicas que para tal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, los certificados que acrediten su correcta operación y funcionamiento, así como los dictámenes de laboratorio a que se refiere este apartado, deberán cumplir las características técnicas que establezca el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, tomando en consideración las Normas Oficiales Mexicanas y demás normatividad relacionada con hidrocarburos o petrolíferos expedida por las autoridades competentes.
II. a IV. ...
Artículo
29. Cuando las leyes fiscales
establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o
actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las
retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán
emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban
servicios, realicen pagos parciales o diferidos que liquidan saldos de
comprobantes fiscales digitales por Internet, o aquéllas a las que les hubieren
retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por
Internet respectivo. Los contribuyentes que exporten mercancías que no sean
objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito, deberán expedir
el comprobante fiscal digital por Internet que ampare la operación.
...
I. Contar con un certificado
de firma electrónica avanzada vigente, tener obligaciones fiscales en el
Registro Federal de Contribuyentes y cumplir con los requisitos que determine el Servicio
de Administración Tributaria mediante las reglas de carácter general.
II. ...
III. Cumplir los requisitos
establecidos en el artículo 29-A de este Código, y los que el Servicio de
Administración Tributaria establezca al efecto mediante reglas de carácter
general, inclusive los complementos del comprobante fiscal digital por
Internet, que se publicarán en el Portal de Internet del Servicio de
Administración Tributaria.
IV. ...
a) Validar el cumplimiento de
los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código y de los
contenidos en los complementos de los comprobantes fiscales digitales por
Internet, que el Servicio de Administración Tributaria establezca mediante
reglas de carácter general.
b) y c) ...
Se deroga.
Se deroga.
Se deroga.
Se deroga.
V. ...
VI. ...
...
En el caso
de las devoluciones, descuentos o bonificaciones a que se refiere el artículo
25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán expedir comprobantes
fiscales digitales por Internet. En el supuesto de que se emitan comprobantes
que amparen egresos sin contar con la justificación y soporte documental que
acredite las devoluciones, descuentos o bonificaciones ante las autoridades
fiscales, éstos no podrán disminuirse de los comprobantes fiscales de ingresos
del contribuyente, lo cual podrá ser verificado por éstas en el ejercicio de
las facultades establecidas en este Código.
El Servicio
de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
establecer facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus
comprobantes fiscales digitales por medios propios, a través de proveedores de
servicios o con los medios electrónicos que en dichas reglas determine. De
igual forma, a través de las citadas reglas podrá establecer las
características de los comprobantes que servirán para amparar el transporte y
la legal tenencia y estancia de las mercancías durante el mismo, así como de
los comprobantes que amparen operaciones realizadas con el público en general.
...
Artículo
29 Bis. El Servicio de
Administración Tributaria podrá autorizar a particulares para que operen como
proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet, a
efecto de que:
I. Validen el cumplimiento
de los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código, los
establecidos en los complementos de los comprobantes fiscales digitales por
Internet, así como las especificaciones en materia de informática y demás
documentos que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general.
II. Asignen el folio del
comprobante fiscal digital por Internet.
III. Incorporen el sello digital
del Servicio de Administración Tributaria.
Los particulares que deseen obtener la
autorización a que se refiere este artículo deberán cumplir con los requisitos
y obligaciones que el Servicio de Administración Tributaria establezca mediante
reglas de carácter general, además de los que se establezcan en documentos
técnicos o normativos correspondientes.
Los particulares que obtengan la autorización
para operar como proveedores de certificación de comprobantes fiscales
digitales por Internet, estarán obligados a ofrecer una garantía que ampare el
cumplimiento de sus obligaciones como proveedor autorizado. Los requisitos,
características, obligaciones cubiertas por la garantía, así como la regulación
de su aceptación, rechazo, cancelación o devolución se establecerá mediante
reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
Artículo
29-A. ...
I. La clave del Registro
Federal de Contribuyentes, nombre o razón social de quien los expida y el
régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, se
deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan
los comprobantes fiscales.
II. y III. ...
IV. La clave del Registro
Federal de Contribuyentes, nombre o razón social; así como el código postal del
domicilio fiscal de la persona a favor de quien se expida, asimismo, se debe
indicar la clave del uso fiscal que el receptor le dará al comprobante fiscal.
...
V. ...
Cuando exista discrepancia entre la descripción
de los bienes, mercancías, servicio o del uso o goce señalados en el
comprobante fiscal digital por Internet y la actividad económica registrada por
el contribuyente en términos de lo previsto en el artículo 27, apartado B,
fracción II de este Código, la autoridad fiscal actualizará las actividades
económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal que le
corresponda. Los contribuyentes que estuvieran inconformes con dicha actualización, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración
que el Servicio de Administración Tributaria determine mediante reglas de
carácter general.
...
VI. a IX. ...
...
...
Salvo que las disposiciones fiscales prevean un
plazo menor, los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse
en el ejercicio en el que se expidan y siempre que la persona a favor de quien
se expidan acepte su cancelación.
El Servicio de Administración Tributaria,
mediante reglas de carácter general, establecerá la forma y los medios en los
que se deberá manifestar la aceptación a que se refiere el párrafo anterior,
así como las características de los comprobantes fiscales digitales por
Internet o documentos digitales a que se refiere el artículo 29, primer y
último párrafo de este Código en el caso de operaciones realizadas con
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.
Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes
fiscales digitales por Internet que amparen ingresos, deberán justificar y
soportar documentalmente el motivo de dicha cancelación, misma que podrá ser
verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de las facultades
establecidas en este Código.
El Servicio de Administración Tributaria,
mediante reglas de carácter general, podrá establecer los casos en los que los
contribuyentes deban emitir el comprobante fiscal digital por Internet en un
plazo distinto al señalado en el Reglamento de este Código.
Artículo
30. ...
...
...
...
...
...
...
...
La información y documentación a que se
refieren los artículos 32-B, fracción V y 32-B Bis de este Código deberán
conservarse durante un plazo de seis años contados a partir de la fecha en que
se generó o debió generarse la información y documentación respectiva, o bien,
a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones con ella relacionada, según sea el caso.
...
...
...
...
...
Artículo 31. Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de Registro Federal de Contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios, formatos o herramientas electrónicas y con la información que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, enviándolos a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el caso, debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto y, en su caso, realizar el pago correspondiente mediante transferencia electrónica de fondos. Cuando las disposiciones fiscales establezcan que se acompañe un documento distinto a escrituras o poderes notariales y éste no sea digitalizado, la solicitud o el aviso se podrá presentar en medios impresos.
...
...
En los casos en que las herramientas electrónicas o formatos para la presentación de las declaraciones y expedición de constancias, que prevengan las disposiciones fiscales, no se hubieran dado a conocer en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, a más tardar un mes antes de la fecha en que el contribuyente esté obligado a utilizarlas, los obligados a presentarlas deberán utilizar las últimas formas publicadas por la citada dependencia y, si no existiera forma publicada, las formularán en escrito que contenga su nombre, denominación o razón social, domicilio y clave del Registro Federal de Contribuyentes, así como el ejercicio y los datos relativos a la obligación que pretendan cumplir; en el caso de que se trate de la obligación de pago, se deberá señalar además el monto del mismo.
Los formatos o herramientas electrónicas a que se refiere el primer párrafo de este artículo se darán a conocer en la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria, las cuales estarán apegadas a las disposiciones fiscales aplicables y su uso será obligatorio siempre que la difusión en la página mencionada se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente esté obligado a utilizarlas.
Los contribuyentes que tengan obligación de presentar declaraciones periódicas de conformidad con las leyes fiscales respectivas, continuarán haciéndolo en tanto no presenten los avisos que correspondan para los efectos del Registro Federal de Contribuyentes. Tratándose de las declaraciones de pago provisional o mensual, los contribuyentes deberán presentar dichas declaraciones siempre que haya cantidad a pagar, saldo a favor o cuando no resulte cantidad a pagar con motivo de la aplicación de créditos, compensaciones o estímulos.
...
Los contribuyentes a que se refiere el tercer párrafo de este artículo, podrán enviar las solicitudes, avisos, informes, constancias o documentos, que exijan las disposiciones fiscales, por medio del servicio postal en pieza certificada en los casos en que el propio Servicio de Administración Tributaria lo autorice, conforme a las reglas generales que al efecto expida; en este último caso se tendrá como fecha de presentación la del día en el que se haga la entrega a las oficinas de correos.
...
...
...
Cuando las disposiciones fiscales no señalen plazo para la presentación de declaraciones, se tendrá por establecido el plazo a que se refiere el artículo 6o. de este Código.
...
...
Se deroga.
Se deroga.
Artículo
31-A. ...
a) a c) ...
d) Las relativas a
reorganizaciones y reestructuras corporativas, así como las operaciones
relevantes a que se refieren los artículos 14-B de este Código y 24 y 161 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
e) ...
...
...
...
Artículo
32-A. ...
Están obligadas a dictaminar, en los términos
del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros por
contador público inscrito, las personas morales que tributen en términos del
Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio
fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones
normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales
o superiores a un monto equivalente a $1,650,490,600.00, así como aquéllas que
al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas
entre el gran público inversionista, en bolsa de valores.
El monto de la cantidad establecida en el
párrafo anterior se actualizará en el mes de enero de cada año, con el factor
de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de
diciembre del penúltimo año al mes de diciembre del último año inmediato
anterior a aquél por el cual se efectúe el cálculo, de conformidad con el
procedimiento a que se refiere el artículo 17-A de este Código.
Los contribuyentes que opten por hacer
dictaminar sus estados financieros a que se refiere el primer párrafo de este
artículo, lo manifestarán al presentar la declaración del ejercicio del
impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la
opción. Esta opción deberá ejercerse dentro del plazo que las disposiciones
legales establezcan para la presentación de la declaración del ejercicio del
impuesto sobre la renta. No se dará efecto legal alguno al ejercicio de la
opción fuera del plazo mencionado.
Los contribuyentes que estén obligados, así
como los que hayan optado por presentar el dictamen de los estados financieros formulado
por contador público inscrito deberán presentarlo dentro de los plazos
autorizados, incluyendo la información y documentación, de acuerdo con lo
dispuesto por el Reglamento de este Código y las reglas de carácter general que
al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, a más tardar el 15 de
mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se
trate.
En el caso de que en el dictamen se determinen
diferencias de impuestos a pagar, éstas deberán enterarse mediante declaración
complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez días posteriores
a la presentación del dictamen.
Los contribuyentes que estén obligados a
dictaminar sus estados financieros, así como aquéllos que ejerzan la opción a
que se refiere este artículo, tendrán por cumplida la obligación de presentar
la información a que se refiere el artículo 32-H de este Código.
Artículo
32-B. ...
I. y II. ...
III. Recibir y procesar pagos de
contribuciones por cuenta de las autoridades fiscales, en los términos que
mediante reglas de carácter general establezca la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público. Dicha dependencia y las instituciones de crédito celebrarán
convenios en los que se pacten las características que deban reunir los
servicios que presten dichas instituciones, así como las remuneraciones que por
los mismos les correspondan.
Para tal efecto, la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y las instituciones de crédito determinarán de común
acuerdo la retribución, considerando el costo promedio variable de operación
por la prestación de estos servicios en que incurran dichas instituciones en su
conjunto, aplicable para cada modalidad de los servicios de recepción y
procesamiento de pagos, atendiendo a criterios de eficiencia.
Las instituciones de crédito no podrán
realizar cobros a los contribuyentes por los servicios que les proporcionen en
términos de esta fracción.
...
IV. y V. ...
VI. Informar a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público los pagos recibidos en los términos que se establezcan
en las reglas de carácter general y en los convenios a que se refiere la
fracción III de este artículo. Cuando no se proporcionen los servicios a que se
refiere la fracción citada o la información no se presente de conformidad con
lo establecido en las reglas y convenios mencionados, no se pagarán los gastos
de recaudación previstos en dicha fracción.
VII. a X. ...
Artículo
32-B Bis. ...
I. a VI. ...
VII. Las instituciones financieras a que se refiere este artículo podrán celebrar las operaciones que estén autorizadas a llevar a cabo con sus clientes, siempre que cumplan con los procedimientos para identificar cuentas extranjeras o cuentas reportables entre las cuentas financieras y para presentar ante las autoridades fiscales la información requerida por el Estándar mencionado en el primer párrafo de este artículo o por las disposiciones fiscales, conforme a los acuerdos señalados en el cuarto párrafo de este artículo.
VIII. El Servicio de Administración Tributaria podrá celebrar convenios de
colaboración que le permitan coordinarse e intercambiar información con otras
dependencias o entidades de la Administración Pública Federal que sean
competentes sobre personas morales y figuras jurídicas que sean instituciones
financieras, con la finalidad de ejercer las acciones que en el ámbito de la
competencia de cada una de ellas puedan corresponder para fines de coadyuvar en
la supervisión, verificación y comprobación de la efectiva implementación del
Estándar a que se refiere el primer párrafo de este artículo, así como para
adoptar las acciones tendientes al cumplimiento de los acuerdos amplios de
intercambio de información que México tiene en vigor y que autorizan el
intercambio automático de información financiera en materia fiscal, así como de
los acuerdos interinstitucionales firmados con fundamento en ellos.
IX. Se deroga.
...
...
Lo dispuesto en los artículos 82-E y 82-F de
este Código y en el párrafo tercero del presente artículo también resultará
aplicable respecto de los procedimientos para identificar cuentas reportables
entre las cuentas financieras y para presentar ante las autoridades fiscales la
información a que se refieren las disposiciones fiscales, conforme a los
acuerdos amplios de intercambio de información que México tiene en vigor y
autorizan el intercambio automático de información financiera en materia
fiscal, así como los acuerdos interinstitucionales firmados con fundamento en
ellos.
Artículo
32-B Ter. Las personas
morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de
fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica, están obligadas a obtener y conservar, como
parte de su contabilidad, y a proporcionar al Servicio de Administración
Tributaria, cuando dicha autoridad así lo requiera, la información fidedigna,
completa y actualizada de sus beneficiarios controladores, en la forma y
términos que dicho órgano desconcentrado determine mediante reglas de carácter
general. Esta información podrá suministrarse a las autoridades fiscales
extranjeras, previa solicitud y al amparo de un tratado internacional en vigor
del que México sea parte, que contenga disposiciones de intercambio recíproco
de información, en términos del artículo 69, sexto párrafo del presente Código.
El Servicio de Administración Tributaria
notificará a las personas morales; fiduciarias,
fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos; a las partes
contratantes o integrantes en el caso de cualquier otra figura jurídica
obligada; así como, a terceros con ellos relacionados, la solicitud de
información de sus beneficiarios controladores de conformidad con lo
establecido en el artículo 134 del presente ordenamiento. Dicha información
deberá ser proporcionada dentro del plazo de 15 días hábiles siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificación de la solicitud. Este plazo se podrá
ampliar por las autoridades fiscales por diez días más, siempre y cuando medie
solicitud de prórroga debidamente justificada y ésta se presente previo al
cumplimiento del plazo anteriormente mencionado.
Los notarios, corredores y cualquier otra
persona que intervenga en la formación o celebración de los contratos o actos
jurídicos que den lugar a la constitución de dichas personas o celebración de
fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica, así como las entidades
financieras y los integrantes del sistema financiero para fines de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, tratándose de la información relativa a cuentas
financieras, estarán obligados con motivo de su intervención a obtener la
información para identificar a los beneficiarios controladores y a adoptar las
medidas razonables a fin de comprobar su identidad, para proporcionarla al
Servicio de Administración Tributaria cuando dicha autoridad así lo requiera,
en la forma y términos que dicho órgano desconcentrado determine mediante
reglas de carácter general.
Cuando el Servicio de Administración Tributaria
requiera a los sujetos referidos en el párrafo anterior la información relativa
a los beneficiarios controladores, el plazo para proporcionarla será el
establecido en el segundo párrafo de este artículo. Este plazo se podrá ampliar
por la autoridad fiscal por diez días más, siempre y cuando medie solicitud de
prórroga debidamente justificada y ésta se presente previo al cumplimiento del
plazo anteriormente mencionado.
Los registros públicos en la Ciudad de México y
en los Estados de la República, la Unidad de Inteligencia Financiera de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro o la
Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, coadyuvarán con el Servicio de Administración
Tributaria, a través de la celebración de convenios de colaboración o de
intercambio de información y en cualquiera otra forma que autoricen las
disposiciones aplicables, para corroborar la exactitud y veracidad de la
información que sea proporcionada por las personas morales; fiduciarias,
fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos; a las partes
contratantes o integrantes en el caso de cualquier otra figura jurídica
obligada; terceros con ellos relacionados; personas que intervengan en la
celebración de contratos o actos jurídicos, así como entidades financieras e
integrantes del sistema financiero relativa a beneficiarios controladores.
Artículo
32-B Quáter. Para efectos de
este Código se entenderá por beneficiario controlador a la persona física o
grupo de personas físicas que:
I. Directamente o por medio
de otra u otras o de cualquier acto jurídico, obtiene u obtienen el beneficio
derivado de su participación en una persona moral, un fideicomiso o cualquier
otra figura jurídica, así como de cualquier otro acto jurídico, o es quien o
quienes en última instancia ejerce o ejercen los derechos de uso, goce,
disfrute, aprovechamiento o disposición de un bien o servicio o en cuyo nombre
se realiza una transacción, aun y cuando lo haga o hagan de forma contingente.
II. Directa, indirectamente o de forma contingente,
ejerzan el control de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura
jurídica.
Se entiende que una persona física o
grupo de personas físicas ejerce el control cuando, a través de la titularidad
de valores, por contrato o por cualquier otro acto jurídico, puede o pueden:
a) Imponer, directa o indirectamente, decisiones
en las asambleas generales de accionistas, socios u órganos equivalentes, o
nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus
equivalentes.
b) Mantener la titularidad de los derechos que
permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más del 15% del
capital social o bien.
c) Dirigir, directa o indirectamente, la
administración, la estrategia o las principales políticas de la persona moral,
fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
Tratándose de fideicomisos, se considerarán
beneficiarios controladores el fideicomitente o fideicomitentes, el fiduciario,
el fideicomisario o fideicomisarios, así como cualquier otra persona
involucrada y que ejerza, en última instancia, el control efectivo en el
contrato, aún de forma contingente. El Servicio de Administración Tributaria
podrá emitir reglas de carácter general para la aplicación de este artículo.
Para la interpretación de lo dispuesto en este
artículo serán aplicables las Recomendaciones emitidas por el Grupo de Acción
Financiera Internacional y por el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio
de Información con Fines Fiscales organizado por la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos, acorde a los estándares internacionales
de los que México forma parte, cuando su aplicación no sea contraria a la
naturaleza propia de las disposiciones fiscales mexicanas.
Artículo
32-B Quinquies. Las personas
morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de
fideicomisos; así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica, deberán mantener actualizada la información
referente a los beneficiarios controladores a que se refiere el artículo 32-B
Ter de este Código. Cuando haya modificaciones en la identidad o participación
de los beneficiarios controladores, las personas morales; las fiduciarias, los
fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos; así como las
partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura
jurídica, deberán actualizar dicha información dentro de los quince días
naturales siguientes a la fecha en que se haya suscitado la modificación de que
se trate.
El Servicio de Administración Tributaria podrá
emitir reglas de carácter general para la aplicación de este artículo.
Artículo 32-D. ...
I. a VIII. ...
IX. Incumplan con las obligaciones establecidas en los artículos 32-B Ter y 32-B Quinquies de este Código.
...
...
...
...
...
...
...
Los contribuyentes que requieran obtener la
opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales para realizar alguna
operación comercial o de servicios, para obtener subsidios y estímulos, para
realizar algún trámite fiscal u obtener alguna autorización en materia de
impuestos internos, incluyendo los de comercio exterior, así como para las
contrataciones por adquisición de bienes, arrendamiento, prestación de servicio
y obra pública que vayan a realizar con los sujetos señalados en el primer
párrafo de este artículo, deberán hacerlo mediante el procedimiento que
establezca el Servicio de Administración Tributaria y las autoridades fiscales
federales en materia de seguridad social, a través de las reglas de carácter
general.
Para participar como proveedores de los sujetos
señalados en el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes estarán
obligados a autorizar al Servicio de Administración Tributaria y a las
autoridades fiscales federales en materia de seguridad social, para que hagan
público el resultado de la opinión del cumplimiento, a través del procedimiento
que establezcan dicho órgano desconcentrado y autoridades fiscales federales,
mediante reglas de carácter general, además de cumplir con lo establecido en
las fracciones anteriores.
Artículo 32-H. ...
I. a V. ...
VI. Los contribuyentes que sean partes relacionadas
de los sujetos establecidos en el artículo 32-A, segundo párrafo de este
Código.
Artículo
33. ...
I. ...
a) y b) ...
c) Elaborar las herramientas
electrónicas, formas o formatos de declaración de manera que puedan ser
llenadas y presentadas fácilmente, para lo cual, serán difundidas y puestas a
disposición de los contribuyentes con oportunidad, así como informar de las
fechas y medios de presentación de todas las declaraciones.
d) a i) ...
j) Implementar programas para
promover la certidumbre tributaria y prevenir controversias en materia fiscal,
a través del cumplimiento cooperativo, voluntario y oportuno de las
disposiciones fiscales. Estos programas podrán desarrollarse con la
participación coordinada de países o jurisdicciones con los que México tenga en
vigor un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria.
El Servicio de Administración
Tributaria, mediante reglas de carácter general, establecerá los términos,
condiciones y procedimientos para que los contribuyentes puedan acogerse a
estos programas, sin que por este hecho se considere que las autoridades
fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobación.
...
II. a IV. ...
...
...
Artículo
38. ...
...
...
...
Asimismo, la integridad y autoría del documento
que contenga el sello resultado de la firma electrónica avanzada y amparada por
un certificado vigente a la fecha de la resolución, podrá ser comprobada a
través de los medios que el Servicio de Administración Tributaria establezca.
Se deroga.
...
...
Artículo 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos, reportes de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código y demás documentos no lo hagan dentro de los plazos señalados o de conformidad con las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirán la presentación del documento o la información respectiva ante las oficinas correspondientes, procediendo de la siguiente forma:
I. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código y requerir hasta en tres ocasiones la presentación de la información omitida, otorgando al contribuyente un plazo de quince días para el cumplimiento de cada requerimiento. Si no se atienden los requerimientos se impondrán las multas correspondientes que, tratándose de declaraciones, será una multa por cada obligación omitida. La autoridad, después del tercer requerimiento respecto de la misma obligación, podrá aplicar lo dispuesto en la siguiente fracción.
II. ...
...
Artículo
42. Las autoridades fiscales a
fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios, los
terceros con ellos relacionados, los asesores fiscales, las instituciones
financieras; las fiduciarias, los fideicomitentes o los fideicomisarios, en el
caso de los fideicomisos, y las partes contratantes o integrantes, en el caso
de cualquier otra figura jurídica, han cumplido con las disposiciones fiscales
y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y
para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas
para:
I. a V. ...
VI. ...
La práctica del avalúo a que se
refiere esta fracción, también podrá realizarse
respecto de toda clase de bienes o derechos a que se refiere el artículo 32 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta y toda clase de servicios. Los avalúos que
practique la autoridad se realizarán sin perjuicio de lo establecido en el
reglamento de este Código en materia de avalúos.
VII. a XI. ...
XII. Practicar visitas domiciliarias a las
instituciones financieras; fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, en
el caso de fideicomisos; a las partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica; así como, a terceros con ellos relacionados, a
fin de verificar el cumplimiento de los artículos 32-B, fracción V, 32-B Bis,
32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies de este Código. Las visitas
domiciliarias a que se refiere esta fracción se llevarán a cabo conforme al
procedimiento establecido en el artículo 49 de este Código.
XIII. Requerir a las instituciones
financieras; fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de
fideicomisos; a las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier
otra figura jurídica; así como a terceros con ellos relacionados, para que
exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias
autoridades o a través del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se
efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos,
otros documentos o informes que se les requieran, a efecto de llevar a cabo su
revisión para verificar el cumplimiento de los artículos 32, fracción V, 32-B
Bis, 32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies de este
Código. El ejercicio de la facultad a que se refiere esta fracción se llevará a
cabo conforme al procedimiento establecido en el artículo 48-A de este Código.
...
...
...
...
...
...
Artículo
42-B. Las autoridades fiscales
podrán, como resultado del ejercicio de sus facultades de comprobación,
determinar la simulación de los actos jurídicos, exclusivamente para efectos
fiscales. La referida determinación deberá ser debidamente fundada y motivada
dentro del procedimiento de comprobación y declarada su existencia en el propio
acto de determinación de la situación fiscal del contribuyente, a que se
refiere el artículo 50 de este Código, siempre que se trate de operaciones
entre partes relacionadas.
En los actos jurídicos en los que exista
simulación, el hecho imponible gravado será el efectivamente realizado por las
partes.
La resolución en que la autoridad fiscal
determine la simulación de actos jurídicos deberá incluir lo siguiente:
I. Identificar el acto
simulado y el realmente celebrado.
II. Cuantificar el beneficio
fiscal obtenido por virtud de la simulación.
III. Señalar los elementos por
los cuales se determinó la existencia de dicha simulación, incluyendo la
intención de las partes de simular el acto.
Para efectos de determinar la simulación, la
autoridad podrá basarse, entre otros, en elementos presuncionales.
Para los efectos de este artículo, se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de dichas personas. Tratándose de asociaciones en participación, se consideran como partes relacionadas sus integrantes, así como las personas que conforme a este párrafo se consideren partes relacionadas de dicho integrante.
Para el caso de un establecimiento permanente, se consideran partes
relacionadas la casa matriz u otros establecimientos permanentes de la misma,
así como las personas señaladas en el párrafo anterior y sus establecimientos
permanentes.
Artículo 46. ...
I. a III. ...
IV. ...
...
...
...
Tratándose de visitas relacionadas con
el ejercicio de las facultades relativas al cumplimiento de las obligaciones
establecidas en los artículos 76, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo,
110, fracción XI, 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán
transcurrir cuando menos dos meses entre la fecha de la última acta parcial y
el acta final. Este plazo podrá ampliarse por una sola vez hasta por un mes a
solicitud del contribuyente.
Dentro de un plazo no mayor de
quince días hábiles contados a partir de la fecha de la última acta parcial,
exclusivamente en los casos a que se refiere el párrafo anterior, el
contribuyente podrá designar un máximo de dos representantes, con el fin de
tener acceso a la información confidencial proporcionada u obtenida de terceros
independientes respecto de operaciones comparables que afecte la posición
competitiva de dichos terceros. El acceso a esta información únicamente tendrá
como propósito que el contribuyente corrija su situación fiscal, desvirtúe
hechos u omisiones o impugne la resolución que determine el crédito fiscal. Lo
anterior, siempre y cuando el contribuyente y sus representantes firmen el
documento de confidencialidad en los términos que para tal efecto establezca el
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general. La
designación de representantes deberá hacerse por escrito y presentarse ante la
autoridad fiscal competente. Se tendrá por consentida la información
confidencial proporcionada u obtenida de terceros independientes, si el
contribuyente omite designar, dentro del plazo conferido, a los citados
representantes. Los contribuyentes personas físicas podrán tener acceso directo
a la información confidencial a que se refiere este párrafo, previa suscripción
del documento correspondiente.
Presentada en tiempo y forma la
designación de representantes por el contribuyente a que se refiere esta
fracción, los representantes autorizados tendrán acceso a la información
confidencial proporcionada por terceros desde ese momento y hasta que hayan
transcurrido los plazos para impugnar, a través del recurso de revocación o del
juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, la resolución en la
que se determine el crédito fiscal al contribuyente sujeto al ejercicio de las
facultades de comprobación. Los representantes autorizados podrán ser
sustituidos una sola vez por el contribuyente, debiendo éste
hacer del conocimiento de la autoridad fiscal la revocación y sustitución
respectivas, en la misma fecha en que se realice la revocación y sustitución.
La autoridad fiscal deberá levantar acta circunstanciada en la que haga constar
la naturaleza y características de la información y documentación consultadas
por los representantes designados o el contribuyente persona
física, por cada ocasión en que esto ocurra. El contribuyente o sus
representantes no podrán sustraer, fotocopiar, fotografiar, transcribir o, de
cualquier otra forma, hacerse de información alguna, incluso por medios
digitales debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes.
...
...
V. a VIII. ...
...
...
...
Artículo
46-A. ...
A. ...
B. Contribuyentes respecto de
los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información a autoridades fiscales
o aduaneras de otro país o esté ejerciendo sus facultades para verificar el
cumplimiento de las obligaciones establecidas en los artículos 76, fracciones
IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179 y 180 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta o cuando la autoridad aduanera esté llevando a cabo la
verificación de origen a exportadores o productores de otros países de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por México. En estos
casos, el plazo será de dos años contados a partir de la fecha en la que se
notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación.
...
...
...
Artículo
47. Las autoridades fiscales
deberán concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que
hayan ordenado, cuando el visitado se encuentre obligado o haya optado por
dictaminar sus estados financieros por contador público inscrito. Lo dispuesto
en este párrafo no será aplicable cuando a juicio de las autoridades fiscales
la información proporcionada en los términos del artículo 52-A de este Código
por el contador público que haya dictaminado, no sea suficiente para conocer la
situación fiscal del contribuyente, cuando no presente dentro de los plazos que
establece el artículo 53-A de este ordenamiento, la información o documentación
solicitada, cuando en el dictamen exista abstención de opinión, opinión
negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales, ni cuando el dictamen
se presente fuera de los plazos previstos en este Código.
...
Artículo
48. ...
I. a VI. ...
VII. Tratándose de la revisión a
que se refiere la fracción IV de este artículo, cuando ésta se relacione con el
ejercicio de las facultades relativas al cumplimiento de las obligaciones a que
se refieren los artículos 76, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110,
fracción XI, 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el plazo a que se
refiere la fracción anterior, será de dos meses,
pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del
contribuyente.
Dentro de
un plazo no mayor de quince días hábiles contados a partir de la fecha de
notificación del oficio de observaciones, exclusivamente en los casos a que se
refiere el párrafo anterior, el contribuyente podrá designar un máximo de dos
representantes, con el fin de tener acceso a la información confidencial
proporcionada u obtenida de terceros independientes respecto de operaciones
comparables que afecte la posición competitiva de dichos terceros. El acceso a
esta información únicamente tendrá como propósito que el contribuyente corrija
su situación fiscal, desvirtúe hechos u omisiones o impugne la resolución que
determine el crédito fiscal. Lo anterior, siempre y cuando el contribuyente y
sus representantes firmen el documento de confidencialidad, en los términos que
para tal efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general. La designación de representantes deberá hacerse por
escrito y presentarse ante la autoridad fiscal competente. Se tendrá por
consentida la información confidencial proporcionada u obtenida de terceros
independientes, si el contribuyente omite designar, dentro del plazo conferido,
a los citados representantes. Los contribuyentes personas físicas podrán tener
acceso directo a la información confidencial a que se refiere este párrafo.
Presentada en tiempo y forma la designación de representantes por el contribuyente a que se refiere esta fracción, éstos tendrán acceso a la información confidencial proporcionada por terceros desde ese momento y hasta que hayan transcurrido los plazos para impugnar, a través del recurso de revocación o del juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, la resolución en la que se determine el crédito fiscal al contribuyente sujeto al ejercicio de facultades de comprobación. Los representantes autorizados podrán ser sustituidos por única vez por el contribuyente, debiendo éste hacer del conocimiento de la autoridad fiscal la revocación y sustitución respectivas, en la misma fecha en que se haga la revocación y sustitución. La autoridad fiscal deberá levantar acta circunstanciada en la que haga constar la naturaleza y características de la información y documentación consultadas por él o por sus representantes designados, por cada ocasión en que esto ocurra. El contribuyente o sus representantes no podrán sustraer, fotocopiar, fotografiar, transcribir o, de cualquier otra forma, hacerse de información alguna, incluso por medios digitales debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes.
El contribuyente y los representantes designados en los términos de esta fracción serán responsables hasta por un plazo de cinco años contados a partir de la fecha en que se tuvo acceso a la información confidencial o a partir de la fecha de presentación del escrito de designación, respectivamente, de la divulgación, uso personal o indebido, para cualquier propósito, de la información confidencial a la que tuvieron acceso, por cualquier medio, con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación ejercidas por las autoridades fiscales. El contribuyente será responsable solidario por los perjuicios que genere la divulgación, uso personal o indebido de la información, que hagan los representantes a los que se refiere este párrafo.
La
revocación de la designación de representante autorizado para acceder a
información confidencial proporcionada por terceros no libera al representante
ni al contribuyente de la responsabilidad solidaria en que puedan incurrir por
la divulgación, uso personal o indebido, que hagan de dicha información
confidencial.
VIII. y IX. ...
...
Artículo
48-A. Cuando las autoridades
fiscales soliciten de los sujetos a que se refiere el artículo 42, fracción
XIII de este Código, informes, datos o documentos o pidan la presentación de la
contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de
comprobación, fuera de una visita domiciliaria, se estará a lo siguiente:
I. La solicitud se notificará a los sujetos a que
se refiere el artículo 42, fracción XIII de este Código, de conformidad con lo
establecido en el artículo 134 del presente ordenamiento.
II. En la solicitud se indicará el lugar y el plazo
en el cual se deben proporcionar los informes, datos, documentos o
contabilidad.
III. Los informes, datos, documentos o contabilidad
requeridos deberán ser proporcionados por el sujeto a quien se dirigió la
solicitud o por su representante.
IV. Como consecuencia de la revisión de los
informes, datos, documentos o contabilidad requeridos a los sujetos a que se
refiere el artículo 42, fracción XIII de este ordenamiento, las autoridades
fiscales formularán oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen
incumplimiento de las disposiciones fiscales de los sujetos previamente
mencionados, quienes podrán ser notificados de conformidad con lo establecido
en el artículo 134 de este Código.
V. Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará a los sujetos a que se refiere el artículo 42, fracción XIII de este Código mediante oficio, la conclusión de la revisión de gabinete de los documentos presentados.
VI. El oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV de este artículo se notificará cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este artículo. Los sujetos a que se refiere el artículo 42, fracción XIII de este Código, contarán con un plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del oficio de observaciones, para presentar los informes, datos, documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal.
Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de observaciones si, en el plazo a que se refiere el párrafo anterior, el sujeto con el que se entendió la revisión no presenta documentación comprobatoria que los desvirtúe.
El plazo que se señala en el primero y segundo párrafos de esta fracción es independiente del que se establece en la fracción IX de este artículo.
VII. Dentro del plazo para
desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de observaciones, a
que se refiere la fracción VI de este artículo, el sujeto revisado podrá optar
por corregir su situación fiscal, mediante la presentación de la corrección de
su declaración o de la información o documentación requerida por la autoridad,
de la que se proporcionará copia a la autoridad revisora.
VIII. Cuando el sujeto revisado no
corrija totalmente su situación fiscal conforme al oficio de observaciones o no
desvirtúe los hechos u omisiones consignados en dicho documento, se emitirá la
resolución para definir la situación de aquel sujeto, determinar las
consecuencias y, en su caso, imponer las sanciones que correspondan, dentro de
un plazo máximo de seis meses contado a partir de la fecha en que se concluya
el plazo señalado en la fracción VI de este artículo, la cual se notificará a
los sujetos a que se refiere el artículo 42, fracción XIII de este Código,
cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este artículo.
El plazo
para emitir la resolución a que se refiere esta fracción se suspenderá en los
casos previstos en el artículo 46-A, segundo párrafo, fracciones I, II y III de
este Código.
Si durante el
plazo para emitir la resolución de que se trate, los sujetos a que se refiere
el artículo 42, fracción XIII de este Código interponen algún medio de defensa
en el país o en el extranjero, contra el oficio de observaciones de que se
trate, dichos plazos se suspenderán desde la fecha en que se interpongan los
citados medios de defensa y hasta que se dicte resolución definitiva de los
mismos.
Cuando las
autoridades no emitan la resolución correspondiente dentro del plazo
mencionado, quedarán sin efectos las actuaciones que se derivaron durante la
revisión de que se trate.
En la
resolución a que se refiere esta fracción deberán señalarse los plazos en que
la misma puede ser impugnada con el recurso administrativo y el juicio
contencioso administrativo. Cuando en la resolución se omita el señalamiento de
referencia, los sujetos a que se refiere el artículo 42, fracción XIII de este
Código contarán con el doble del plazo que establecen las disposiciones legales
para interponer el recurso administrativo o el juicio contencioso
administrativo.
IX. Las autoridades fiscales
deberán concluir la revisión a que se refiere este artículo, dentro de un plazo
máximo de doce meses, contado a partir de que se notifique la solicitud a que
se refiere la fracción I de este artículo.
El plazo señalado en esta fracción
se suspenderá en los supuestos previstos en el artículo 46-A, segundo párrafo,
fracciones I, II, III, IV y VI de este Código.
Si durante
el plazo para concluir la revisión en las oficinas de las propias autoridades,
los sujetos a que se refiere el artículo 42, fracción XIII de este Código
interponen algún medio de defensa en México o en el extranjero contra los actos
o actividades que deriven del ejercicio de las facultades previstas en este
artículo, dichos plazos se suspenderán desde la fecha en que se interpongan los
citados medios de defensa hasta que se dicte la resolución definitiva de los
mismos.
Cuando las
autoridades no notifiquen el oficio de observaciones o, en su caso, el de
conclusión de la revisión dentro de los plazos previstos en este artículo, ésta
se entenderá concluida en la fecha en que venza el plazo de que se trate,
quedando sin efectos las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha
revisión.
X. Las autoridades fiscales
que conozcan de hechos u omisiones que entrañen el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, determinarán las sanciones que correspondan mediante
resolución.
Cuando las autoridades fiscales
conozcan de terceros, hechos u omisiones que puedan entrañar incumplimiento de
las obligaciones de alguno de los sujetos a que se refiere el artículo 42,
fracción XIII de este Código, le darán a conocer a éstos el resultado de
aquella actuación mediante oficio de observaciones, para que pueda presentar
documentación a fin de desvirtuar los hechos consignados en el mismo, dentro
del plazo a que se refiere la fracción VI de este artículo.
Para los efectos del primer párrafo de este
artículo, se considera como parte de la documentación o información que pueden
solicitar las autoridades fiscales, la relativa a las cuentas bancarias de los
sujetos a que se refiere la fracción XIII del artículo 42 de este Código.
Artículo
49. Para los efectos de lo
dispuesto por las fracciones V, XI y XII del artículo 42 de este Código, las
visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente:
I. Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, oficinas, bodegas, almacenes, puestos fijos y semifijos en la vía pública, de los contribuyentes, asesores fiscales, instituciones financieras, fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, los últimos tres en el caso de fideicomisos, y en el de las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, así como de terceros con ellos relacionados, siempre que se encuentren abiertos al público en general, donde se realicen enajenaciones, presten servicios o contraten el uso o goce temporal de bienes, o donde se realicen actividades administrativas en relación con los mismos, así como en los lugares donde se almacenen las mercancías o en donde se realicen las actividades relacionadas con las concesiones o autorizaciones o de cualquier padrón o registro en materia aduanera o donde presten sus servicios de asesoría fiscal a que se refieren los artículos 197 a 202 de este Código, o donde se realicen las actividades, se celebren, ejecuten, tengan efectos, documenten, registren o inscriban los actos jurídicos que den lugar al cumplimiento de las obligaciones que establecen los artículos 32-B, fracción V, 32-B Bis, 32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies de este Código.
II. a V. ...
VI. Si con motivo de la visita
domiciliaria a que se refiere este artículo, las autoridades conocieron
incumplimientos a las disposiciones fiscales, se procederá a la formulación de
la resolución correspondiente. Previamente se deberá conceder al contribuyente,
asesor fiscal, instituciones financieras, fiduciarias, fideicomitentes o
fideicomisarios, los últimos tres en el caso de fideicomisos, partes
contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, así
como a terceros con ellos relacionados, un plazo de tres días hábiles para
desvirtuar la comisión de la infracción presentando las pruebas y formulando
los alegatos correspondientes. Si se observa que el visitado no se encuentra
inscrito en el registro federal de contribuyentes, la autoridad requerirá los
datos necesarios para su inscripción, sin perjuicio de las sanciones y demás
consecuencias legales derivadas de dicha omisión.
Artículo
52. ...
I. y II. ...
III. ...
...
Cuando derivado de la elaboración
del dictamen el contador público inscrito tenga conocimiento de que el
contribuyente ha incumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras o que ha
llevado a cabo alguna conducta que pueda constituir la comisión de un delito
fiscal, deberá informarlo a la autoridad fiscal, de acuerdo con las reglas de
carácter general que para tales efectos emita el Servicio de Administración
Tributaria.
IV. y V. ...
Artículo
52-A. ...
I. y II. ...
III. ...
...
...
...
...
a) a l) ...
m) Tratándose de los contribuyentes a que se
refiere el artículo 32-A de este Código.
...
Artículo
55. ...
I. a VI. ...
VII. Tratándose de los contribuyentes a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código:
a) No envíen los reportes de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código.
b) No cuenten con los controles volumétricos de hidrocarburos o petrolíferos a que hace referencia el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código, o contando con éstos, los altere, inutilice o destruya.
c) No cuenten con los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos referidos en el artículo 28, fracción I, apartado B de este ordenamiento, o contando con éstos, no los mantenga en operación en todo momento, los altere, inutilice o destruya.
d) Exista una diferencia de más del 0.5% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos líquidos o de 1% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos gaseosos, en el volumen final de un mes de calendario, obtenido de sumar al volumen inicial en dicho periodo, las recepciones de producto y restar las entregas de producto de acuerdo con los controles volumétricos, en el mes revisado, con respecto al registro de volumen final del tanque medido por cada producto de cada instalación de acuerdo al reporte de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código.
e) Tratándose de adquisiciones de hidrocarburos o petrolíferos, los litros de estos productos, de acuerdo con los registros de recepción de los controles volumétricos, excedan en más del 0.5% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos líquidos o de 1% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos gaseosos, de los que haya adquirido de acuerdo con los litros amparados en los comprobantes fiscales de la compra, y que reúnan requisitos fiscales, o pedimentos de importación del hidrocarburo o petrolífero, en un mes de calendario.
f) Se dé cualquiera de los
siguientes supuestos, tratándose de ventas, en un mes de calendario:
1. Los litros de los
hidrocarburos o petrolíferos, de acuerdo con los registros de entrega de los
controles volumétricos, excedan, en más del 0.5% tratándose de hidrocarburos y
petrolíferos líquidos o de 1% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos
gaseosos, de los que haya vendido de acuerdo con los litros amparados en el
comprobante fiscal de la venta, y que reúnan requisitos fiscales.
2. Los litros de los
hidrocarburos o petrolíferos, de acuerdo con los registros de entrega de los
controles volumétricos, excedan, en más del 0.5% tratándose de hidrocarburos y
petrolíferos líquidos o de 1% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos
gaseosos, de los que haya recibido de acuerdo con los litros amparados en el
comprobante fiscal de la compra, y que reúnan requisitos fiscales, o importado,
de acuerdo con los pedimentos de importación, considerando la capacidad útil de
los tanques y las existencias de acuerdo con los controles volumétricos.
3. Los litros de los
hidrocarburos o petrolíferos, de acuerdo con los registros de recepción de los
controles volumétricos, excedan, en más del 0.5% tratándose de hidrocarburos y
petrolíferos líquidos o de 1% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos
gaseosos, de los que haya vendido de acuerdo con los litros amparados en el
comprobante fiscal de la venta, y que reúnan requisitos fiscales, considerando
la capacidad útil de los tanques y las existencias de acuerdo con los controles
volumétricos.
Para efectos de esta fracción se
entenderá por capacidad útil del tanque a la susceptible de ser extraída
considerando el volumen mínimo de operación del tanque, y por instalación a la
estación de servicio, bodega de expendio, planta de distribución o a cualquier
otra ubicación en la que se encuentren los tanques.
...
Artículo
56. ...
I. a VI. ...
VII. Para efectos del artículo 55, fracción VII de
este Código:
a) Tratándose de gasolinas,
diésel, gas natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para
combustión automotriz:
1. Cuando las instalaciones se
ubiquen en zonas metropolitanas y cuenten con un número de mangueras igual o
mayor a 24, para determinar los ingresos, valor de actos o litros enajenados en
un mes de cada instalación, se multiplicará por 15 la capacidad de los tanques.
Para tales efectos se considerará que la capacidad del tanque es de 50,000
litros.
2. Cuando las instalaciones se
ubiquen en zonas metropolitanas y cuenten con un número de mangueras igual o
mayor a 9 pero menor de 24, para determinar los ingresos, valor de actos o
litros enajenados en un mes de cada instalación, se multiplicará por 12 la
capacidad de los tanques. Para tales efectos se considerará que la capacidad
del tanque es de 50,000 litros.
3. Cuando las instalaciones se ubiquen
en zonas metropolitanas y cuenten con un número de mangueras igual o menor a 8,
para determinar los ingresos, valor de actos o litros enajenados en un mes de
cada instalación, se multiplicará por 9 la capacidad de los tanques. Para tales
efectos se considerará que la capacidad del tanque es de 50,000 litros.
4. Cuando las instalaciones se
ubiquen fuera de zonas metropolitanas, para determinar los ingresos, valor de
actos o litros enajenados en un mes de cada instalación, se multiplicará por 6
la capacidad de los tanques. Para tales efectos se considerará que la capacidad
del tanque es de 50,000 litros.
b) Tratándose de distribución de
gas licuado de petróleo:
1. Cuando las instalaciones se
ubiquen en zonas metropolitanas y cuenten con un número de ductos de descarga
igual o mayor a 24, para determinar los ingresos, valor de actos o litros
enajenados en un mes de cada instalación, se multiplicará por 30 la capacidad
de los tanques. Para tales efectos se considerará que la capacidad del tanque
es de 80,000 litros.
2. Cuando las instalaciones se
ubiquen en zonas metropolitanas y cuenten con un número de ductos de descarga
igual o mayor a 9 pero menor de 24, para determinar los ingresos, valor de
actos o litros enajenados en un mes de cada instalación, se multiplicará por 24
la capacidad de los tanques. Para tales efectos se considerará que la capacidad
del tanque es de 80,000 litros.
3. Cuando las instalaciones se
ubiquen en zonas metropolitanas y cuenten con un número de ductos de descarga
igual o menor a 8, para determinar los ingresos, valor de actos o litros
enajenados en un mes de cada instalación, se multiplicará por 18 la capacidad
de los tanques. Para tales efectos se considerará que la capacidad del tanque
es de 80,000 litros.
4. Cuando las instalaciones se
ubiquen fuera de zonas metropolitanas, para determinar los ingresos, valor de
actos o litros enajenados en un mes de cada instalación, se multiplicará por 12
la capacidad de los tanques. Para tales efectos se considerará que la capacidad
del tanque es de 80,000 litros.
c) Para determinar el ingreso o
valor de actos, se considerará que el precio de enajenación por litro de los
petrolíferos es el promedio ponderado mensual correspondiente a la entidad
donde se ubique cada instalación, publicado por la Comisión Reguladora de
Energía aplicable al periodo revisado.
En el caso de que no exista la
publicación a que se refiere el párrafo anterior, se tomará el último precio de
enajenación por litro de los hidrocarburos o petrolíferos publicado por la Comisión
Reguladora de Energía correspondiente a la entidad donde se ubique cada
instalación, aplicable al mes revisado.
Para la
aplicación de esta fracción se considerarán las zonas metropolitanas y su
clasificación de conformidad con el Sistema Urbano Nacional elaborado por la
Secretaría de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano y el Consejo Nacional de
Población.
Lo
dispuesto en esta fracción se aplicará salvo que los contribuyentes comprueben
los litros enajenados y el precio de enajenación, por cada tipo de hidrocarburo
o petrolífero, con un dictamen pericial donde se detallen los litros vendidos
asociados a los registros de volumen que provengan de los equipos y programas
informáticos para llevar los controles volumétricos y a los registros contables
correspondientes. El Servicio de Administración Tributaria podrá, mediante
reglas de carácter general, establecer condiciones y requisitos para la
obtención del dictamen a que se refiere este párrafo, con base en el cual estén
en posibilidad de desvirtuar la presunción.
Para los
efectos de esta fracción se entenderá por instalación a la estación de
servicio, bodega de expendio, planta de distribución, o a cualquier otra
ubicación en la que se encuentren los tanques.
Artículo
58. ...
I. Se aplicará a los siguientes
giros:
a) 6% tratándose de las
actividades a que hace referencia el artículo 28, fracción I, apartado B de este
Código, excepto distribución de gas licuado de petróleo y enajenación en
estaciones de servicio de gasolinas y diésel.
b) 38% tratándose de la
distribución de gas licuado de petróleo.
c) 15% tratándose de la
enajenación en estaciones de servicio de gasolinas y diésel.
II. a IX. ...
...
Artículo
60. ...
...
...
Igual procedimiento se seguirá para determinar
el valor por enajenación de bienes faltantes en inventarios. En este caso, si
no pudiera determinarse el monto de la adquisición se considerará el que
corresponda a bienes de la misma especie adquiridos por el contribuyente en el
ejercicio de que se trate y, en su defecto, el de mercado o el de avalúo. Se
considerará enajenación de hidrocarburos o petrolíferos faltantes en
inventarios, a la diferencia en el registro de recepción de los controles
volumétricos del contribuyente por la compra del hidrocarburo o petrolífero,
con respecto al registro de entrega de los controles volumétricos de su
proveedor por la venta de dichos productos, en un mes de calendario.
Artículo
66. ...
I. ...
II. Paguen el 20% del monto
total del crédito fiscal al momento de la solicitud de autorización del pago a
plazos, mediante la presentación de la declaración correspondiente. El monto
total del adeudo se integrará por la suma de los siguientes conceptos:
a) a c) ...
...
...
...
Artículo
67. ...
...
...
El plazo señalado en este artículo no está
sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II,
III, IV y IX del artículo 42 de este Código; cuando se interponga algún recurso
administrativo o juicio; cuando se solicite una resolución en términos del
artículo 34-A de este Código, desde el momento en el que se presentó la solicitud
y hasta que surta efectos la notificación de la conclusión del trámite; o
cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus
facultades de comprobación en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado
su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o
cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal. En estos dos
últimos casos, se reiniciará el cómputo del plazo de caducidad a partir de la
fecha en la que se localice al contribuyente. Asimismo, el plazo a que hace
referencia este artículo se suspenderá en los casos de huelga, a partir de que
se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga y en el de
fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante
legal de la sucesión. Igualmente se suspenderá el plazo a que se refiere este
artículo, respecto de la sociedad que teniendo el
carácter de integradora, calcule el resultado fiscal integrado en los términos
de lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando las autoridades
fiscales ejerzan sus facultades de comprobación respecto de alguna de las
sociedades que tengan el carácter de integrada de dicha sociedad integradora.
...
En todo caso, el plazo de caducidad que se
suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado
con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de
diez años. Tratándose de visitas domiciliarias, de revisión de la contabilidad
en las oficinas de las propias autoridades o de la revisión de dictámenes, el
plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades
de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha
caducidad, no podrá exceder de seis años con seis meses o de siete años, según
corresponda y, cuando el plazo de caducidad se suspenda por dos años o más, no
se podrá exceder el plazo de siete años, siete años con seis meses u ocho años,
según sea el caso.
...
...
Los plazos establecidos en este artículo no
afectarán la implementación de los acuerdos alcanzados como resultado de los
procedimientos de resolución de controversias establecidos en los tratados para
evitar la doble tributación de los que México es parte, ni la de los alcanzados
como resultado de los acuerdos amplios de intercambio de información que México
tiene en vigor y que autorizan el intercambio de información en materia fiscal
o de los alcanzados con base en los acuerdos interinstitucionales firmados con
fundamento en dichos acuerdos amplios de intercambio de información.
Artículo
69. ...
...
...
Cuando las autoridades fiscales ejerzan las
facultades relativas al cumplimiento de las obligaciones establecidas en los artículos
76, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179 y 180 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, la información relativa a la identidad de
los terceros independientes en operaciones comparables y la información de los
comparables utilizados para motivar la resolución, sólo podrá ser revelada a
los tribunales ante los que, en su caso, se impugne el acto de autoridad, sin
perjuicio de lo establecido en los artículos 46, fracción IV y 48, fracción VII
de este Código.
...
...
...
...
...
...
...
...
I. a IX. ...
X. Personas físicas o morales a quienes el Servicio de Administración Tributaria les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital, por ubicarse en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 17-H, fracciones X, XI o XII de este Código, salvo que los contribuyentes subsanen las irregularidades detectadas por las autoridades fiscales, o bien, corrijan su situación fiscal.
...
Artículo 69-B. ...
...
...
...
...
...
...
...
...
Para los efectos de este artículo, también se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales, cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes que soportan operaciones realizadas por otro contribuyente, durante el periodo en el cual a este último se le hayan dejado sin efectos o le haya sido restringido temporalmente el uso de los certificados de sello digital en términos de lo dispuesto por los artículos 17-H y 17-H Bis de este Código, sin que haya subsanado las irregularidades detectadas por la autoridad fiscal, o bien emitiendo comprobantes que soportan operaciones realizadas con los activos, personal, infraestructura o capacidad material de dicha persona.
Artículo
69-C. ...
...
...
El procedimiento de acuerdo conclusivo a que se
refiere este artículo, no deberá exceder de un plazo de
doce meses contados a partir de que el contribuyente presente la solicitud
respectiva ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
Artículo 69-G. El contribuyente que haya suscrito un acuerdo conclusivo tendrá derecho, por única ocasión, a la reducción del 100% de las multas; en la segunda y posteriores suscripciones aplicará la reducción de sanciones en los términos y bajo los supuestos que establece el artículo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. Las autoridades fiscales deberán tomar en cuenta los alcances del acuerdo conclusivo para, en su caso, emitir la resolución que corresponda. La reducción prevista en este artículo no dará derecho a devolución o compensación alguna.
Artículo
70-A. ...
...
...
...
Sólo procederá la reducción a que se refiere
este artículo, respecto de multas firmes o que sean consentidas por el
infractor, siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de
impugnación, o bien, de un procedimiento de resolución de controversias
establecido en los tratados para evitar la doble tributación de los que México
es parte, así como respecto de multas determinadas por el propio contribuyente.
Se tendrá por consentida la infracción o, en su caso, la resolución que
determine las contribuciones, cuando el contribuyente solicite la reducción de
multas a que se refiere este artículo o la aplicación de la tasa de recargos
por prórroga.
...
Artículo
74. La Secretaría de Hacienda
y Crédito Público podrá reducir hasta el 100% las multas por infracción a las
disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio
contribuyente, para lo cual el Servicio de Administración Tributaria
establecerá, mediante reglas de carácter general, los requisitos y supuestos
por los cuales procederá la reducción, así como la forma y plazos para el pago
de la parte no reducida.
La solicitud de reducción de multas en los
términos de este artículo, no constituirá instancia y
las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito Público al
respecto no podrán ser impugnadas por los medios de defensa que establece este
Código.
...
Sólo procederá la reducción de multas que hayan
quedado firmes, siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de
impugnación, o bien, de un procedimiento de resolución de controversias
establecido en los tratados para evitar la doble tributación de los que México
es parte.
Artículo
76. ...
...
...
...
...
...
...
...
Tratándose de las sociedades integradoras e
integradas que apliquen el régimen opcional para grupos de sociedades a que se
refiere el Capítulo VI del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, la multa será del
60% al 80% de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la que
realmente corresponda, independientemente de que la sociedad de que se trate la
hubiere disminuido total o parcialmente de su utilidad fiscal.
...
...
Artículo
77. ...
I. y II. ...
III. ...
Lo establecido en esta fracción también
será aplicable cuando se incurra en la agravante a que se refiere el artículo
75, fracción V de este Código.
...
Artículo
81. ...
I. a XVI. ...
XVII. No presentar la declaración
informativa de las operaciones efectuadas con partes relacionadas durante el
año de calendario inmediato anterior, de conformidad con los artículos 76,
fracción X y 110, fracción X de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o
presentarla incompleta o con errores.
XVIII. a XXIV. ...
XXV. No dar cumplimiento a lo
dispuesto en el artículo 28, fracción I de este Código.
Se considera que se actualiza la
infracción a que se refiere el párrafo anterior, en relación con el citado
artículo en su fracción I, apartado B de este Código, cuando se dé cualquiera
de los siguientes supuestos:
a) No contar con el dictamen que
determine el tipo de hidrocarburo o petrolífero de que se trate, el poder
calorífico del gas natural y el octanaje en el caso de gasolina; o el
certificado que acredite la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas para llevar los controles volumétricos a que se refiere el artículo
28, fracción I, apartado B de este Código.
b) Registrar en los controles
volumétricos un tipo de hidrocarburo o petrolífero que difiera de aquél que
realmente corresponda y sea detectado y determinado por el Servicio de
Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades, o del señalado en
los comprobantes fiscales.
Tratándose de las gasolinas, registrar
en los controles volumétricos un octanaje que difiera de aquél que realmente
corresponda y sea detectado y determinado por el Servicio de Administración
Tributaria en el ejercicio de sus facultades, o del señalado en los
comprobantes fiscales.
c) No contar con los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos referidos en el
artículo 28, fracción I, apartado B de este ordenamiento, o contando con éstos,
no los mantenga en operación en todo momento, los altere, inutilice o destruya.
d) No contar con los controles
volumétricos de hidrocarburos o petrolíferos a que hace referencia el artículo
28, fracción I, apartado B de este Código, o contando con éstos, los altere,
inutilice o destruya.
e) No enviar al Servicio de
Administración Tributaria los reportes de información a que se refiere el
artículo 28, fracción I, apartado B de este Código.
f) No enviar al Servicio de
Administración Tributaria los reportes de información en la periodicidad
establecida a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B de este
Código.
g) Enviar al Servicio de Administración
Tributaria reportes de información de forma incompleta, con errores, o en forma
distinta a lo señalado por el artículo 28, fracción I, apartado B de este
Código.
h) No generar o conservar los
reportes de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B
de este Código.
XXVI. a XLII. ...
XLIII. Se deroga.
XLIV. y XLV. ...
XLVI. No cancelar los comprobantes
fiscales digitales por Internet de ingresos cuando dichos comprobantes se hayan
emitido por error o sin una causa para ello o cancelarlos fuera del plazo
establecido en el artículo 29-A, cuarto párrafo de este Código, y demás
disposiciones aplicables.
Artículo
82. ...
I. a XXIV. ...
XXV. Para el supuesto de la fracción XXV, las
siguientes, según corresponda:
a) De $35,000.00 a $61,500.00,
para la establecida en el primer párrafo.
b) De $1,000,000.00 a
$1,500,000.00, para la establecida en el segundo párrafo, inciso a).
c) De $2,000,000.00 a
$3,000,000.00, para la establecida en el segundo párrafo, inciso b). La sanción
consistirá además en la clausura del establecimiento del contribuyente, por un
plazo de uno a tres meses.
d) De $3,000,000.00 a
$5,000,000.00, para las establecidas en el segundo párrafo, incisos c) y d). La
sanción consistirá además en la clausura del establecimiento del contribuyente,
por un plazo de tres a seis meses.
e) De $35,000.00 a $61,500.00,
para la establecida en el segundo párrafo, inciso e), por cada uno de los
reportes de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B
de este Código no enviados al Servicio de Administración Tributaria.
f) De $35,000.00 a $61,500.00,
para la establecida en el segundo párrafo, inciso f), por cada uno de los
reportes de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B
de este Código enviados al Servicio de Administración Tributaria fuera del
plazo establecido.
g) De $35,000.00 a $61,500.00,
para la establecida en el segundo párrafo, inciso g), por cada uno de los
reportes de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B
de este Código enviados de forma incompleta, con errores, o en forma distinta a
lo señalado en dicho apartado.
h) De $35,000.00 a $61,500.00,
para la establecida en el segundo párrafo, inciso h), por cada uno de los
reportes de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B
de este Código no generados o conservados.
XXVI. a XXXIX. ...
XL. Se deroga.
XLI. ...
XLII. Del 5% a un 10% del monto de cada comprobante fiscal,
tratándose del supuesto establecido en la fracción XLVI.
Artículo
82-E. Son infracciones
cometidas por las instituciones financieras, en relación con las obligaciones
establecidas en los artículos 32-B, fracción V y 32-B Bis de este Código, las
siguientes:
I. No presentar la
información a que se refieren los artículos 32-B, fracción V y 32-B Bis de este
Código, mediante declaración anual ante las oficinas autorizadas, o no
presentarla a través de los medios o formatos que señale el Servicio de Administración
Tributaria.
II. No presentar la
información a que se refieren los artículos 32-B, fracción V y 32-B Bis de este
Código, a requerimiento de las autoridades fiscales.
III. Presentar la declaración
anual que contenga la información a que se refieren los artículos 32-B,
fracción V y 32-B Bis de este Código incompleta, con errores o en forma
distinta a lo señalado por las disposiciones aplicables.
IV. Presentar de forma
extemporánea la declaración anual que contenga la información a que se refieren
los artículos 32-B, fracción V y 32-B Bis de este Código.
V. No llevar el registro
especial de la aplicación de los procedimientos para identificar cuentas
extranjeras y cuentas reportables entre las cuentas financieras, a que se
refiere el artículo 32-B Bis, fracción II de este Código.
VI. Celebrar contratos o
mantener cuentas financieras incumpliendo lo establecido en los artículos 32-B,
fracción V y 32-B Bis de este Código.
Artículo
82-F. A quien cometa las
infracciones a que se refiere el artículo 82-E de este Código, se le impondrán
las siguientes multas:
I. De $100,000 a $150,000 a
las establecidas en la fracción I, por cada cuenta.
II. De $120,000 a $170,000 a la establecida en la
fracción II, por cada cuenta.
III. De $10,000 a $50,000 a la
establecida en la fracción III, por cada dato que se presente incompleto, con
errores o en forma distinta a lo señalado por las disposiciones aplicables.
IV. De $60,000 a $110,000 a la establecida
en la fracción IV, por cada cuenta.
V. De $100,000 a $150,000 a
la establecida en la fracción V, por cada cuenta no registrada.
VI. De $800,000 a $1,000,000 a
la establecida en la fracción VI, por cada contrato celebrado o cuenta
financiera mantenida.
Artículo
82-G. Son infracciones
relacionadas con la obligación de los proveedores de certificación autorizados,
de cumplir con las especificaciones informáticas que determine el Servicio de
Administración Tributaria para la validación y envío de los comprobantes
fiscales digitales por Internet a que se refiere el inciso a), del primer
párrafo del artículo 29 Bis de este Código, las siguientes:
I. La estructura del
estándar que determine el Servicio de Administración Tributaria del comprobante
fiscal, no cumpla con la documentación técnica conforme a las reglas de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
II. El proveedor que envía el
comprobante fiscal sea diferente al proveedor que lo certificó.
III. El timbre fiscal digital
del comprobante fiscal no cumpla con la especificación de construcción
establecida en la documentación técnica señalada en las reglas de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
IV. El comprobante fiscal fue
generado en una versión del estándar técnico no vigente al momento de su
certificación, conforme a la especificación técnica señalada en las reglas de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
V. El comprobante fiscal
incluye un complemento no vigente o no compatible con este, conforme a la
especificación técnica que se publique en el portal del Servicio de
Administración Tributaria.
VI. Cuando el proveedor de certificación,
certifique un comprobante fiscal o lo entregue fuera de los tiempos establecidos
en la documentación técnica o normativa establecida por el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
Artículo
82-H. A quien cometa las
infracciones a que se refiere el artículo 82-G de este Código, se le impondrán
las siguientes sanciones:
I. De $10.00 a $20.00, a las
establecidas en las fracciones I, y VI, por cada comprobante fiscal que
incumpla con los requisitos establecidos.
II. De $21.00 a $50.00, a las
establecidas en las fracciones II, III, IV, y V, por cada comprobante fiscal
que incumpla con los requisitos establecidos.
Artículo
83. ...
I. a IX. ...
X. No dictaminar sus estados
financieros cuando de conformidad con lo previsto en el artículo 32-A de este
Código, esté obligado o hubiera optado por hacerlo. No presentar dicho dictamen
dentro del término previsto por las leyes fiscales.
XI. a XIV. ...
XV. No identificar en la contabilidad las
operaciones con partes relacionadas, en términos de lo dispuesto por los
artículos 76, fracción IX y 110, fracción XI de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
XVI. ...
XVII. No presentar o presentar de manera incompleta o
con errores la información sobre su situación fiscal a que se refiere el
artículo 32-H de este Código.
XVIII. ...
XIX. Utilizar para efectos fiscales
comprobantes expedidos por un tercero, cuando las autoridades fiscales en
ejercicio de sus facultades a que se refiere el artículo 42 de este Código,
determinen que dichos comprobantes fiscales amparan operaciones inexistentes o
simuladas, debido a que el contribuyente que los utiliza no demostró la
materialización de dichas operaciones durante el ejercicio de las facultades de
comprobación, salvo que el propio contribuyente haya corregido su situación
fiscal.
Artículo
84. ...
I. a III. ...
IV. ...
a) a c) ...
d) De $400.00 a $600.00 por cada
comprobante fiscal que se emita y no cuente con los complementos que se
determinen mediante las reglas de carácter general, que al efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria.
V. a XV. ...
XVI. De un 55% a un 75% del importe de cada
comprobante fiscal, tratándose de los supuestos establecidos en las fracciones
XVIII y XIX.
Cuando se trate de alguna de las infracciones
señaladas en las fracciones I, II, IV, XVIII y XIX del artículo 83 de este
Código y la autoridad fiscal tenga conocimiento de que, respecto de los mismos
hechos, el contribuyente ha sido condenado por sentencia firme por alguno de
los delitos establecidos en los artículos 222 y 222 Bis del Código Penal
Federal, la multa se aumentará en un monto del 100% al 150% de las cantidades o
del valor de las dádivas ofrecidas con motivo del cohecho.
Artículo
84-M. Son infracciones
relacionadas con las obligaciones establecidas en los artículos 32-B Ter, 32-B
Quáter y 32-B Quinquies de este Código, las siguientes:
I. No obtener, no conservar o no presentar la
información a que se refiere el artículo 32-B Ter de este Código o no
presentarla a través de los medios o formatos que señale el Servicio de
Administración Tributaria dentro de los plazos establecidos en las disposiciones
fiscales.
II. No mantener actualizada la información relativa
a los beneficiarios controladores a que se refiere el artículo 32-B Ter de este
Código.
III. Presentar la información a que se refiere el
artículo 32-B Ter de este Código de forma incompleta, inexacta, con errores o
en forma distinta a lo señalado en las disposiciones aplicables.
Artículo
84-N. A quien cometa las
infracciones a que se refiere el artículo 84-M de este Código, se le impondrán
las siguientes multas:
I. De $1,500,000.00 a
$2,000,000.00 a las comprendidas en la fracción I, por cada beneficiario
controlador que forme parte de la persona moral, fideicomiso o figura jurídica
de que se trate.
II. De $800,000.00 a
$1,000,000.00 a la establecida en la fracción II, por cada beneficiario
controlador que forme parte de la persona moral, fideicomiso o figura jurídica
de que se trate.
III. De $500,000.00 a
$800,000.00 a la establecida en la fracción III, por cada beneficiario
controlador que forme parte de la persona moral, fideicomiso o figura jurídica
de que se trate.
Artículo
86-A. ...
I. a III. ...
IV. No destruir los envases
vacíos que contenían bebidas alcohólicas cuando se esté obligado a ello, salvo
los casos en los que se apliquen las facilidades que respecto de dicha destrucción
determine el Servicio de Administración Tributaria.
V. ...
VI. Cuando sea informado al Servicio de
Administración Tributaria por la autoridad competente el incumplimiento por
parte del contribuyente de las medidas sanitarias en materia de bebidas alcohólicas.
VII. Cuando hagan un uso incorrecto de
marbetes o precintos. El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas
de carácter general, determinará los casos en los que no se configura el uso
incorrecto de marbetes o precintos.
VIII. Omitir realizar la lectura del código QR
del marbete por parte de los establecimientos a los que se refiere la fracción
XXIV del artículo 19 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, en los que se realice la apertura de bebidas alcohólicas para su
consumo final.
IX. Producir más de una vez los folios
electrónicos que le fueron autorizados para la impresión digital de marbetes.
Artículo 86-B. ...
I. a V. ...
VI. De $20,000.00 a $50,000.00 a la comprendida en la fracción VIII,
por cada ocasión que el Servicio de Administración Tributaria, en el ejercicio
de sus facultades, detecte que no se realiza la lectura del código QR del
marbete en presencia del consumidor final.
VII. De $50,000.00 a $100,000.00 a la comprendida en la fracción IX, por cada ocasión que el Servicio de Administración Tributaria, en el ejercicio de sus facultades, determine la conducta señalada en dicha fracción.
...
El Servicio de Administración Tributaria podrá cancelar los folios de los marbetes, marbetes electrónicos o precintos entregados cuando el contribuyente cometa algunas de las infracciones previstas en las fracciones II, V, VI y VII del artículo 86-A de este Código.
Artículo 86-G. ...
...
También se consideran infracciones de los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, cuando sea informado al Servicio de Administración Tributaria por la autoridad competente el incumplimiento por parte del contribuyente de las medidas sanitarias en materia de tabacos, así como hacer un uso incorrecto de los códigos de seguridad; para tales efectos el Servicio de Administración Tributaria determinará mediante reglas de carácter general las conductas que no configuran el uso incorrecto de los códigos de seguridad.
Artículo 86-H. ...
...
...
...
El Servicio de Administración Tributaria podrá cancelar los códigos de seguridad entregados a los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano cuando cometan algunas de las infracciones previstas en el artículo 86-G de este Código.
Artículo
87. ...
I. a V. ...
VI. No emitir la resolución a que se refiere el
artículo 69-B de este Código dentro del plazo previsto en el mismo.
Artículo
91-A. Son infracciones
relacionadas con el dictamen de estados financieros que deben elaborar los
contadores públicos de conformidad con el artículo 52 de este Código, el que el
contador público que dictamina no observe la omisión de contribuciones
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias del contribuyente, en el informe
sobre la situación fiscal del mismo, por el periodo que cubren los estados financieros
dictaminados, y siempre que la omisión de contribuciones sea determinada por
las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de comprobación
mediante resolución que haya quedado firme, así como cuando omita denunciar que
el contribuyente ha incumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras o que
ha llevado a cabo alguna conducta que pueda constituir la comisión de un delito
fiscal de conformidad con lo dispuesto en el artículo 52, fracción III, tercer
párrafo de este Código. No será considerada como infracción la omisión de la
denuncia por parte del contador público tratándose de la clasificación
arancelaria de mercancías.
...
Artículo
96. ...
I. y II. ...
III. Cuando derivado de la
elaboración del dictamen de estados financieros, el contador público inscrito
haya tenido conocimiento de un hecho probablemente constitutivo de delito sin
haberlo informado en términos del artículo 52, fracción III, tercer párrafo de
este Código.
...
Artículo
102. ...
También comete delito de contrabando quien
interne mercancías extranjeras procedentes de una franja o región fronteriza al
resto del país en cualquiera de los casos anteriores, así como quien las
extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido
entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para
ello.
No se formulará la declaratoria a que se
refiere el artículo 92, fracción II, si el monto de la omisión no excede de
$195,210.00 o del diez por ciento de los impuestos causados, el que resulte
mayor. Tampoco se formulará la citada declaratoria si el monto de la omisión no
excede del cincuenta y cinco por ciento de los impuestos que deban cubrirse
cuando la misma se deba a inexacta clasificación arancelaria por diferencia de
criterio en la interpretación de las tarifas contenidas en las leyes de los
impuestos generales de importación o exportación, siempre que la descripción,
naturaleza y demás características necesarias para la clasificación de las
mercancías hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad. Lo dispuesto
en este párrafo no será aplicable cuando la contribución omitida es el impuesto
especial sobre producción y servicios aplicable a los bienes a que se refiere
el artículo 2, fracción I, inciso D) de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios.
Artículo
103. ...
I. a XIX. ...
XX. Declare inexactamente la
descripción o clasificación arancelaria de las mercancías, cuando con ello se omita
el pago de contribuciones y cuotas compensatorias, salvo cuando el agente o
agencia aduanal hubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que
les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior. Dicha
salvedad no será procedente cuando la contribución omitida sea el impuesto
especial sobre producción y servicios aplicable a los bienes a que se refiere
el artículo 2o., fracción I, inciso D) de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios y esa omisión del referido impuesto derive de la
inobservancia de lo dispuesto en los artículos 54 y 162 de la Ley Aduanera.
XXI. ...
XXII. Se trasladen bienes o
mercancías por cualquier medio de transporte en territorio nacional, sin el
comprobante fiscal digital por Internet de tipo ingreso o de tipo traslado,
según corresponda, al que se le incorpore el Complemento Carta Porte.
XXIII. Se trasladen hidrocarburos,
petrolíferos o petroquímicos, por cualquier medio de transporte en territorio
nacional, sin el comprobante fiscal digital por Internet de tipo ingreso o de
tipo traslado, según corresponda, al que se le incorpore el Complemento Carta Porte así como con los complementos del comprobante fiscal
digital por Internet de esos bienes.
...
...
Artículo
104. ...
I. a III. ...
IV. De tres a seis años, cuando
no sea posible determinar el monto de las contribuciones o cuotas
compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se trate de mercancías que
requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con él o cuando se
trate de los supuestos previstos en los artículos 103, fracciones IX, XIV, XIX,
XX, XXII y XXIII y 105, fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y XVII de este Código.
...
En caso de que la contribución omitida sea el impuesto
especial sobre producción y servicios aplicable a los bienes a que se refiere
el artículo 2o., fracción I, inciso D) de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, adicionalmente se impondrá la cancelación definitiva
del padrón de importadores de sectores específicos establecido en la Ley
Aduanera, así como la cancelación de la patente de agente aduanal que se haya
utilizado para efectuar los trámites del despacho aduanero respecto de dichos
bienes.
Artículo
105. ...
I. a XI. ...
XII. ...
Se deroga.
XIII. ...
Se deroga.
XIV. a XVII. ...
...
Artículo
106. ...
I. ...
II. ...
a) y b) ...
c) Comprobante fiscal digital por
Internet que deberá reunir los requisitos que señale este Código, así como las
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria.
d) ...
Artículo 108. ...
...
...
...
...
...
...
a) a i) ...
j) Simular una prestación de servicios
profesionales independientes a que se refiere el Título IV, Capítulo II,
Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respecto de sus trabajadores.
k) Deducir,
acreditar, aplicar cualquier estímulo o beneficio fiscal o de cualquier forma
obtener un beneficio tributario, respecto de erogaciones que se efectúen en violación de la legislación
anticorrupción, entre ellos las erogaciones consistentes en dar, por sí o por
interpósita persona, dinero, bienes o servicios, a servidores públicos o
terceros, nacionales o extranjeros, en contravención a las disposiciones
legales.
...
...
...
Artículo
111 Bis. ...
I. No cuente con los
controles volumétricos de hidrocarburos o petrolíferos a que hace referencia el
artículo 28, fracción I, apartado B de este Código, o contando con éstos, los
altere, inutilice o destruya.
II. No cuente con los equipos
y programas informáticos para llevar los controles volumétricos referidos en el
artículo 28, fracción I, apartado B de este ordenamiento, o contando con éstos,
no los mantenga en operación en todo momento, los altere, inutilice o destruya.
III. No cuente con los
certificados que acrediten la correcta operación y funcionamiento de los
equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos
mencionados en el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código, o
contando con éstos, los altere o falsifique.
IV. Proporcione a la autoridad
fiscal registros falsos, incompletos o inexactos en los controles volumétricos
a que hace referencia el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código.
V. Cuente, instale, fabrique o comercialice cualquier sistema o programa cuya finalidad sea alterar los registros de volumen o de la información contenida en los equipos o programas informáticos para llevar controles volumétricos referidos en el artículo 28, fracción I, apartado B de este ordenamiento.
VI. Haya dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo de este Código, que amparen la adquisición de cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero, sin que haya demostrado la materialización de dichas operaciones o corregido su situación fiscal dentro del plazo legal establecido en el octavo párrafo del citado artículo.
Se impondrá pena de prisión de 6 a 12 años a quien enajene hidrocarburos o petrolíferos de procedencia ilícita. Se considerará que los hidrocarburos o petrolíferos enajenados son de procedencia ilícita cuando:
a) Exista una diferencia de más del 1.5% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos líquidos o de 3% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos gaseosos, en el volumen final de un mes de calendario, obtenido de sumar al volumen inicial en dicho periodo, las recepciones de producto y restar las entregas de producto de acuerdo con los controles volumétricos, en el mes revisado, con respecto al registro de volumen final del tanque medido por cada producto de cada instalación de acuerdo al reporte de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código.
b) Los litros de los hidrocarburos o petrolíferos, de acuerdo con los registros de entrega de los controles volumétricos, excedan, en más del 1.5% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos líquidos o de 3% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos gaseosos, de los que haya vendido de acuerdo con los litros amparados en el comprobante fiscal de la venta, y que reúnan requisitos fiscales, en el mes revisado.
c) Los litros de los hidrocarburos o petrolíferos, de acuerdo con los registros de entrega de los controles volumétricos, excedan, en más del 1.5% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos líquidos o de 3% tratándose de hidrocarburos y petrolíferos gaseosos, de los que haya recibido de acuerdo con los litros amparados en el comprobante fiscal de la compra, que reúna requisitos fiscales, o en los pedimentos de importación, considerando la capacidad total de los tanques o las existencias de acuerdo con los controles volumétricos, en el mes revisado.
...
Artículo
121. ...
...
Si el particular afectado por un acto o resolución administrativa fallece durante el plazo a que se refiere este artículo, se suspenderá hasta por un año el plazo para interponer el recurso, si antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesión.
También se suspenderá el plazo para la interposición del recurso si el particular solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolución de controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributación. En este caso, la suspensión del plazo iniciará desde la fecha en la que la autoridad competente del país extranjero que recibió la solicitud de inicio del procedimiento de resolución de controversias notifique a su contraparte en México la recepción de dicha solicitud; tratándose de procedimientos cuyo inicio se solicite en México, la suspensión iniciará desde la fecha en que la solicitud haya sido recibida por la autoridad competente de México. La suspensión del plazo cesará cuando surta efectos la notificación del acto por el que la autoridad competente de México haga del conocimiento del solicitante la conclusión del procedimiento, inclusive, en el caso de que se dé por terminado a petición del interesado, o bien, cuando haya sido declarado improcedente.
...
Artículo 137. ...
...
Se deroga.
...
Artículo
139. Las notificaciones por
estrados se realizarán publicando el documento que se pretenda notificar
durante diez días en la página electrónica que al efecto establezcan las
autoridades fiscales; dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél
en que el documento fue publicado; la autoridad dejará constancia de ello en el
expediente respectivo. En estos casos, se tendrá como fecha de notificación la
del decimoprimer día contado a partir del día siguiente a aquél en el que se
hubiera publicado el documento.
Artículo
142. ...
I. a III. ...
IV. Se solicite el procedimiento de resolución de
controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributación.
V. ...
...
Artículo
144. ...
Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma el recurso de revocación establecido en este Código o los recursos de inconformidad establecidos en los artículos 294 de la Ley del Seguro Social y 52 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, no estará obligado a exhibir la garantía correspondiente sino, en su caso, hasta que sea resuelto cualquiera de los medios de defensa señalados en el presente artículo.
Para efectos del párrafo anterior, el contribuyente contará con un plazo de diez días siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de la resolución que recaiga al recurso de revocación o a los recursos de inconformidad, para pagar o garantizar los créditos fiscales en términos de lo dispuesto en este Código.
...
...
...
...
...
...
Se deroga.
...
Artículo
146-B. Se deroga.
Artículo 151 Bis. La autoridad fiscal, tratándose de créditos exigibles, podrá llevar a cabo el embargo de bienes, por buzón tributario, estrados o edictos, siempre que se trate de los siguientes:
I. Depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a seguros de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de dicho seguro, o cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.
II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, Estados y Municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.
III. Bienes inmuebles.
IV. Bienes intangibles
Para tal efecto, la autoridad fiscal previamente emitirá declaratoria de embargo en la que detallará los bienes afectados, misma que hará del conocimiento del deudor a través de buzón tributario, por estrados o por edictos, según corresponda.
Una vez que surta efectos la notificación del
embargo, se continuará con el procedimiento administrativo de ejecución.
Artículo 152. Cuando la diligencia de embargo se realice personalmente, el ejecutor designado se constituirá en el domicilio fiscal o, en su caso, en el lugar donde se encuentren los bienes propiedad del deudor y deberá identificarse ante la persona con quien se practicará la diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervención de la negociación en su caso, cumpliendo las formalidades que se señalan para las notificaciones en este Código. De esta diligencia se levantará acta circunstanciada de la que se entregará copia a la persona con quien se entienda la misma y se notificará al propietario de los bienes embargados a través del buzón tributario.
...
Artículo 161. ...
Las sumas de dinero objeto del embargo, así
como la cantidad que señale el propio ejecutado, la cual nunca podrá ser menor
del 25% del importe de los frutos y productos de los bienes embargados, se
aplicarán a cubrir el crédito fiscal al momento de recibirse.
Artículo
176. ...
En la convocatoria se darán a conocer los
bienes objeto del remate, el valor que servirá de base para su enajenación, así
como los requisitos que deberán cumplir los postores para concurrir a la
subasta. Los contribuyentes a que se refiere el Título IV, Capítulo II, Sección
IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta podrán participar en los remates a que
se refiere esta Sección, cumpliendo para tales efectos con los requisitos que
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general.
Artículo 181. Las posturas deberán enviarse en documento digital con firma electrónica avanzada, a la dirección electrónica que se señale en la convocatoria para el remate. El Servicio de Administración Tributaria enviará los mensajes que confirmen la recepción de las posturas. Dichos mensajes tendrán las características que a través de reglas de carácter general emita el citado órgano. Para intervenir en una subasta será necesario que el postor, antes de enviar su postura, realice una transferencia electrónica de fondos desde su cuenta bancaria, equivalente a cuando menos al diez por ciento del valor fijado a los bienes en la convocatoria. Esta transferencia deberá realizarse de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto expida el Servicio de Administración Tributaria y su importe se considerará como garantía para los efectos del siguiente párrafo y de los artículos 184, 185 y 186 de este Código.
El importe transferido de acuerdo con lo que establece el presente artículo, servirá para garantizar el cumplimiento de las obligaciones que contraigan los postores por las adjudicaciones que se les hagan de los bienes rematados. Después de fincado el remate se devolverán a los postores los fondos transferidos electrónicamente, excepto los que correspondan al admitido, cuyo valor continuará como garantía del cumplimiento de su obligación y, en su caso, como parte del precio de venta.
...
Artículo 182. ...
I. y II. ...
III. El número de cuenta bancaria del postor y nombre de la institución de crédito en la que se reintegrarán, en su caso, las cantidades que se hubieran transferido.
IV. y V. ...
...
Artículo 184. Cuando el postor en cuyo favor se hubiera fincado un remate no cumpla con las obligaciones contraídas y las que este Código señala, perderá el importe que se hubiere constituido como garantía, y la autoridad ejecutora lo aplicará de inmediato en favor del fisco federal.
...
...
Artículo
185. Declarado ganador al
oferente de la postura más alta, en caso de bienes muebles se aplicará el
importe transferido. Dentro de los tres días siguientes a la fecha del remate,
el postor deberá enterar mediante transferencia electrónica de fondos desde su
cuenta bancaria y en una sola exhibición, conforme a las reglas de carácter
general que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria, el saldo
de la cantidad ofrecida en su postura o la que resulte de las mejoras.
...
...
...
Artículo
186. Declarado ganador al
oferente de la postura más alta, en caso de bienes inmuebles o negociaciones se
aplicará el importe transferido. Dentro de los diez días siguientes a la fecha
del remate, el postor enterará mediante transferencia electrónica de fondos
desde su cuenta bancaria y en una sola exhibición, conforme a las reglas de
carácter general que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria,
el saldo de la cantidad ofrecida de contado en su postura o la que resulte de
las mejoras.
...
...
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Artículo
Octavo. En relación con las
modificaciones al Código Fiscal de la Federación a que se refiere el Artículo
Séptimo de este Decreto, se estará a lo siguiente:
I. La reforma al artículo 23
del Código Fiscal de la Federación entrará en vigor el 1 de enero de 2023.
II. Los contribuyentes que a la fecha de la entrada
en vigor del presente Decreto cuenten con la autorización a que se refieren los
párrafos decimoquinto y decimosexto del artículo 31 del Código Fiscal de la
Federación, prestarán los servicios a que dichas autorizaciones se refieren
hasta el término de su vigencia.
III. Los procedimientos de
acuerdos conclusivos que se hayan solicitado antes del 1 de enero de 2022 y
que, a la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, se encuentren en
trámite ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, deberán
concluirse en un plazo que no excederá de doce meses, a partir de dicha entrada
en vigor.
IV. Queda sin en efectos el esquema de
incorporación al Registro Federal de Contribuyentes a través de fedatario
público por medios remotos.
V. Cuando
las personas morales precisen, ante fedatario público, en el instrumento
jurídico suscrito que les dé origen, una fecha posterior cierta y determinada o
una condición suspensiva para su surgimiento, presentarán su solicitud de
inscripción al Registro Federal de Contribuyentes en la fecha establecida en
dicho instrumento o cuando se dé el cumplimiento de dicha condición suspensiva.
VI. Para los efectos de lo previsto en
el artículo 27, Apartado A, párrafo quinto del Código Fiscal de la Federación,
la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes de personas físicas
mayores de edad que no realicen alguna actividad económica se entenderá que no
genera obligaciones fiscales hasta en tanto se incorporen a alguna actividad
económica, por lo que no dará lugar a la aplicación de sanciones, entre ellas
la prevista en el artículo 80, fracción I, de dicho Código.
OTROS ORDENAMIENTOS
Artículo Noveno. Se deroga el artículo 16-C de la Ley Aduanera.
Artículo Décimo. Para efectos del artículo 36-A, fracción I, inciso f) de la Ley
Aduanera, el Servicio de Administración Tributaria establecerá, mediante reglas
de carácter general, la información y especificaciones técnicas que deberá
reunir el dictamen que avale el peso, volumen u otras características
inherentes a las mercancías a que se refiere el artículo 2o., fracción I,
inciso D) de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Artículo Decimoprimero. Se reforma el artículo
Segundo, fracción XXII, primer párrafo, del Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004, para
quedar como sigue:
Artículo Segundo. ...
I. a XXI. ...
XXII. Se
faculta al Servicio de Administración Tributaria para establecer con el Banco
de México los sistemas de coordinación necesarios para el aprovechamiento de la
infraestructura de llave pública regulada por dicha institución, para el
control de los certificados a que se refiere el segundo párrafo del artículo
17-D del Código Fiscal de la Federación.
...
XXIII. ...
Artículo Decimosegundo. Se deroga el artículo transitorio
Tercero del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de la Ley Aduanera, del
Código Penal Federal y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos
Cometidos en Materia de Hidrocarburos, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 1 de junio de 2018.
Transitorio
Único. El
presente Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2022. Los procedimientos
iniciados con anterioridad a la entrada en vigor del presente Decreto, deberán substanciarse y resolverse en términos de
las disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2021.
Ciudad
de México, a 26 de octubre de 2021.- Dip. Sergio
Carlos Gutiérrez Luna, Presidente.- Sen. Olga Sánchez Cordero Dávila, Presidenta.- Dip. María Macarena Chávez Flores, Secretaria.- Sen. Verónica
Noemí Camino Farjat, Secretaria.-
Rúbricas."
En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, a 10 de noviembre de 2021.- Andrés Manuel López Obrador.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Lic. Adán Augusto López Hernández.- Rúbrica.